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国际税收问题初探汇报人：2024-01-07

contents目录国际税收概述国际税收的管辖权问题国际重复征税问题国际避税与反避税问题国际税收协定问题国际税收竞争与合作问题

01国际税收概述

国际税收的定义与特点定义国际税收是指涉及两个或多个国家（或地区）的税收关系，主要表现在跨国纳税人应如何承担其税收义务的问题。特点国际税收涉及到国家间的税收权益分配，具有复杂性、多样性、国际性和协调性的特点。

随着全球化进程的加速和跨国企业的兴起，国际税收问题逐渐凸显出来，各国开始意识到需要通过国际合作来解决跨国税收问题。产生国际税收经历了从单边税收管理到多边税收协调的转变，各国通过国际组织、税收协定等方式加强合作，共同应对跨国税收问题。发展国际税收的产生与发展

原则国际税收的基本原则包括公平性、法制性、经济性等，旨在确保跨国纳税人能够公平地承担其税收义务，同时维护国家的税收权益。目标国际税收的主要目标是促进国际经济合作与发展，维护国家间的税收权益平衡，防止和打击国际逃避税行为，提高税收征管的效率和透明度。国际税收的原则与目标

02国际税收的管辖权问题

03优势能够全面覆盖本国居民在全球范围内的所得，防止税收流失和维护国家税收权益。01定义居民税收管辖权是指一国政府对在本国境内居住的个人或组织取得的全球范围内的所得进行征税的权力。02依据居民身份是确定居民税收管辖权的主要依据，通常以个人或组织的注册地、主要营业地、永久性住所等为标准。居民税收管辖权

依据经济活动发生地是确定来源地税收管辖权的主要依据，通常以所得是否来源于本国境内的生产、经营活动为标准。优势能够鼓励外国资本在本国境内投资，促进本国经济发展。定义来源地税收管辖权是指一国政府对在本国境内从事经济活动所取得的所得进行征税的权力。来源地税收管辖权

管辖权冲突与协调居民税收管辖权与来源地税收管辖权之间存在管辖范围重叠，导致国际双重征税和税收不公平现象。冲突表现通过国际税收协定、国际税收合作等方式，协调各国之间的税收管辖权，避免双重征税和税收不公平，促进国际经济合作与发展。协调方式

03国际重复征税问题

跨国公司经营、跨国投资、跨国交易等经济活动导致税收管辖权的重叠，使得同一笔所得被不同国家重复征税。加重了纳税人的税收负担，降低了投资吸引力，阻碍了国际经济合作与交流，不利于资源的优化配置和国际经济的发展。国际重复征税的原因与影响影响原因

消除各国税收管辖权的重叠通过统一各国的税收管辖权，消除重复征税的基础。实行税收饶让给予跨国纳税人一定的税收优惠，以减轻其税收负担。完善国际税收协定通过国际税收协定协调各国之间的税收政策，避免重复征税。实行国际税收筹划跨国纳税人通过合理的税收筹划，降低税负，避免重复征税。避免国际重复征税的方法

实行统一的增值税制度，避免了成员国之间的重复征税。欧洲联盟通过与许多国家签订双边税收协定，避免了国际重复征税。美国积极参与国际税收合作，加强与各国的税收协定谈判，以避免国际重复征税。中国各国避免国际重复征税的实践

04国际避税与反避税问题

跨国公司转移定价通过调整跨国公司内部交易的定价，将利润从高税率国家转移至低税率国家。滥用税收协定利用税收协定中的特定条款，获取不当税收优惠。资本弱化通过增加债权融资，降低权益融资，以减少利息支出，从而降低税负。跨国公司组织架构调整利用不同国家税收政策的差异，通过复杂的组织架构进行避税安排。国际避税的主要方式

制定相关法律法规，明确避税行为的定义和处罚措施。立法规范加强对跨国公司的税务审计和调查，发现和打击避税行为。税务审计与调查加强各国之间的税收情报交换，提高打击跨国避税的效率。税收情报交换与跨国公司签订预约定价安排，规范其内部交易定价。预约定价安排各国反避税的措施与立法

国际组织的作用双边税收协定多边税收合作机制跨国公司自我监管国际反避税合作与协经合组织（OECD）在推动国际税收合作方面发挥了积极作用。通过双边税收协定加强各国之间的税收合作与信息交换。例如税收征管论坛（FTA）等，促进各国共同打击跨国避税。鼓励跨国公司加强自我监管，遵守国际税收规则和道德准则。

05国际税收协定问题

VS国际税收协定是指两个或两个以上的主权国家，为了协调相互之间的税收关系，通过谈判缔结的，对跨国纳税人征税权进行协调的书面协议。作用国际税收协定主要作用是避免和消除国际重复征税、防止国际偷税漏税、明确税收权益分配、解决税收争议等。概念国际税收协定的概念与作用

国际税收协定的主要内容避免双重征税的方法规定避免双重征税的措施和方法，包括免税、抵免等。税收管辖权的协调规定缔约国之间在居民税收管辖权和来源地税收管辖权方面的协调。适用范围包括协定适用的纳税人、税种和常设机构的范围等。税收争议的解决规定缔约国之间税收争议的解决方式，包括协商、