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2022年注册会计师考试《税法》经典习题（第二十五期）

多选题

在零售环节征收消费税的金银首饰包括（）。

A、金基、银基合金首饰

B、金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰

C、镀金首饰

D、珍珠项链

【答案】AB

【解析】

金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税；其中在零售环节征收消费税

的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。镀金首饰

和珍珠项链在生产环节缴纳消费税。

单选题

下列应税消费品中在批发环节缴纳消费税的是（）。

A、卷烟

B、白酒

C、烟丝

D、雪茄烟

【答案】A

【解析】

卷烟在批发环节加征一道消费税。

单选题

根据消费税现行政策的有关规定，下列说法不正确的是（）。

A、计算啤酒出厂价格时，包装物押金中不包括重复使用的塑料周转箱的押金

B、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额

或者销售数量计算征收消费税

C、果啤属于啤酒，按啤酒征收消费税

D、卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，分别申报纳税

【答案】D

【解析】

卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。

多选题

下列有关消费税税率运用的说法中，正确的有（）。

A、乙类卷烟税率为36%加0.003元/支

B、高尔夫车适用小汽车税率征收消费税

C、甲类卷烟税率为56％加0.003元/支

D、批发企业之间批发销售卷烟加征一道消费税，税率为11%加0.005元/支

【答案】AC

【解析】

高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税；批发企业销售给批发企业以外的单位和个

人的卷烟于销售时纳税，批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税。

多选题

企业生产销售的下列货物中，应当征收消费税的有（）。

A、食用油

B、生物柴油

C、甲醇汽油

D、变压器油

【答案】BC

【解析】

消费税中成品油税目包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个

子目；食用油不征收消费税。变压器油不属于润滑油，不征收消费税。

单选题

某酒厂（增值税一般纳税人）主要生产粮食白酒、啤酒、黄酒等酒品。2021年10月发生下

列经济业务：10月8日销售粮食白酒一批，取得不含税销售额200000元，同时收取包装物

押金22600元；10月18日销售啤酒一批，取得不含税销售额150000元，同时收取包装物

押金56500元；10月28日，没收已逾期一年的啤酒、黄酒包装物押金45200元。该酒厂当

月包装物押金收入应缴纳消费税（）元。

A、4000

B、14000

C、12000

D、22000

【答案】A

【解析】

纳税人销售粮食白酒的同时收取的包装物押金，在收取时，就应换算为不含税收入并入销售

额中征收消费税。纳税人销售啤酒、黄酒收取的包装物押金，由于啤酒是从量计征消费税的，

所以应纳税额与押金是否计入销售额无关。

多选题

下列对消费税销售数量的确定，表述正确的有（）。

A、销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B、自产自用应税消费品的，为完工后应税消费品折算的耗用数量

C、委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

D、进口应税消费品的，为纳税人申报的应税消费品进口征税数量

【答案】AC

【解析】

自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；进口应税消费品的，为海关核定的

应税消费品进口征税数量。

单选题

根据规定，税务机关采用电子送达方式送达税务文书的，送达日期是（）。

A、电子版式税务文书发出的日期

B、电子版式税务文书到达特定系统受送达人端的日期

C、受送达人登陆特定系统的日期

D、受送达人通过特定系统打印纸质税务文书的日期

【答案】B

【解析】

税务机关采用电子送达方式送达税务文书的，以电子版式税务文书到达特定系统受送达人端

的日期为送达日期，特定系统自动记录送达情况。

单选题

下列关于税务行政处罚的设定与形式的表述，正确的是（）