典型业务的会计处理.ppt

第4单元

典型业务的会计处理;11、筹集资金业务的核算;;实收资本;银行存款;固定资产;无形资产;举例;;11.2借入资金的核算;短期借款;长期借款;举例;例4：12月10日，通利公司以银行存款归还到期的短期借款100000元。;例5：12月15日，企业为扩大生产规模，向银行借入期限为2年，年利率为6%，到期一次还本付息的借款200000元，存入银行存款户。;P100课后练习;12.采购业务的核算;12.1材料采购业务过程;2、材料采购业务过程P103图12-2

;12.2材料采购业务的核算;;在途物资;原材料;应交税费;应交税费——应交增值税;应付账款;举例;例12.22021年2月4日，广州市华强公司发生一笔购进材料业务，相关单据如下图。;分析：;例12.32021年2月6日，向广州市光华公司购入B材料5000千克，买价为45000元，增值税为7650元，款项未付，材料已到打并由仓库验收入库。;练一练;1、甲材料的采购本钱=2000X300+500=600500元

增值税税额=2000X300X17%=102000元

借：原材料——甲材料600500

应交税费——应交增值税〔进项税额〕102000

贷：银行存款702500

2、A材料的采购本钱=4000X200=800000元

借：在途物资——A材料800000

应交税费——应交增值税〔进项税额〕136000

贷：应付账款936000

3、借：原材料——A材料800000

贷：在途物资——A材料800000;P107练习;13.本钱费用的核算;13.1本钱费用的构成P109;本钱费用的构成;13.2本钱费用的核算;;生产本钱;制造费用;管理费用;财务费用;3、本钱费用核算举例;例1：月末，仓库转来根据领料单汇总的“材料耗用汇总表〞如下所示。;借：生产本钱——甲产品94450

——乙产品88250

制造费用6550

管理费用891

贷：原材料——D材料142641

——F材料47500;练习;2、工资费用的核算

直接用于生产的“应付职工薪酬〞应计入“生产本钱〞

车间耗用的“应付职工薪酬〞应计入“制造费用〞

行政管理部门耗用的“应付职工薪酬〞应计入“管理费用〞;;应付职工薪酬;例4：月末，会计根据各自发放表，编制“工资费用分配??〞，并进行工资费用分配核算。;;累计折旧;例5：月末，按规定计提固定资产折旧11120元，其中生产车间固定资产折旧7620元，行政管理部门固定资产折旧3500元。;;例6:2月10日，以现金购入办公文具一批300元，其中生产车间领用文具计100元，行政管理部门领用文具200元。

借：制造费用100

管理费用200

贷：库存现金300

例7：2月10日，以银行存款支付本月的电费8000元，其中生产车间耗用6000元，行政管理部门耗用2000元。

借：制造费用6000

管理费用2000

贷：银行存款8000

;差旅费业务;会计处理：;例8：10日，业务员张明出差，预借差旅费1000元，以现金付讫。;假设：20日，业务员张明出差回来，报销差旅费1150元，结清前欠款项。;;例10：月末，将本月发生的制造费用转入生产本钱28270元，其中甲产品应负担15858元，乙产品应负担12412元。

借：生产本钱——甲产品15858

——乙产品12412

贷：制造费用28270;6、生产本钱核算及结转完工产品本钱

完工产品本钱=直接材料+直接人工+分配的制造费用

生产本钱的结转：

借：库存商品

贷：生产本钱;;库存商品;例11：月末，结转本月完工入库产品的生产本钱。其中：甲产品10000件全部完工，总本钱133308