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探讨营改增对建设工程计价的影响

汇报人：

2024-01-10

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目录

营改增政策背景及实施情况

建设工程计价体系概述

营改增对建设工程计价影响分析

应对营改增政策的建设工程计价策略

营改增政策下建设工程计价实践案例

总结与展望

01

营改增政策背景及实施情况

为推进税收制度现代化，优化税收结构，我国政府决定实施营改增政策。

税收制度改革

消除重复征税

促进经济发展

营业税和增值税并存导致重复征税问题，加重企业负担，营改增旨在消除这一问题。

通过降低企业税负，激发市场活力，推动经济转型升级。

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02

01

首先在部分地区和行业进行营改增试点，积累经验并逐步推广。

政策试点

在试点基础上，将营改增政策全面推开至全国范围，覆盖所有行业。

全面推开

针对实施过程中出现的问题，不断完善政策细节，确保政策效果。

不断完善

02

建设工程计价体系概述

是建设工程的分部分项工程项目、措施项目、其他项目、规费项目和税金项目的名称和相应数量等的明细清单。

工程量清单

完成一个规定清单项目所需的人工费、材料和工程设备费、施工机具使用费和企业管理费、利润，以及一定范围内的风险的费用。

综合单价

根据建设工程的计价依据，按照一定的计算顺序和计算规则，对建设工程造价进行分解和组合，最终计算出建设工程造价的过程。

计价程序

计价活动的相关规章规程

如建筑安装工程费用项目组成及计算规则、建设工程工程量清单计价规范等。

工程量清单

是表现拟建工程的分部分项工程项目、措施项目、其他项目名称和相应数量的明细清单。

工程计价定额

是指在正常的施工条件下，完成一定计量单位的合格产品或结构构件所必须消耗的人工、材料、机械台班数量及其费用标准。

工程计价信息

包括工程造价管理机构发布的工程造价信息、工程计价定额、计价办法、有关计价文件，以及市场价格信息等。

03

营改增对建设工程计价影响分析

税负变化

01

营改增后，建筑业由缴纳营业税改为缴纳增值税，税率的改变直接影响工程造价。

计价依据调整

02

为适应税制改革，工程造价的计价依据，如概预算定额、估算指标等，需要进行相应调整。

扣除项目变化

03

增值税为价外税，其计税依据为纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用，但不包括支付的增值税税款。因此，在计算工程造价时，需要将含税价格换算为不含税价格。

营改增后，综合单价的组成内容发生变化，需要将原营业税下的综合单价调整为增值税下的综合单价。

综合单价调整

为适应税制改革，工程量清单计价程序需要进行相应调整，包括税金计算公式的调整等。

计价程序调整

对于已签订合同的工程项目，在营改增后需要根据税制改革要求对合同价款进行调整。

合同价款调整

费用项目调整

营改增后，原营业税下的部分费用项目不再适用，需要取消或调整相应的费用项目。

取费基数变化

由于增值税为价外税，其计税依据与营业税不同，因此取费基数也相应发生变化。

取费费率调整

为适应税制改革和计价依据的变化，需要对取费费率进行相应调整。

03

02

01

04

应对营改增政策的建设工程计价策略

调整业务模式

根据营改增政策，企业可调整业务模式，如采用总分包模式，将部分业务分包给具有增值税一般纳税人资格的企业，以获取更多的进项税额抵扣。

合理选择计税方法

企业可根据自身情况，选择一般计税方法或简易计税方法。对于符合条件的项目，可选择简易计税方法以减轻税负。

调整定价策略

企业可综合考虑营改增政策对成本、税负的影响，以及市场竞争等因素，合理调整定价策略。

加强财务管理

企业应建立完善的财务管理制度，规范账务处理流程，确保增值税发票的合规性和抵扣的有效性。

03

加强供应链管理

企业应加强对供应链的管理，优化采购、生产、销售等环节，降低整体税负。

01

选择优质供应商

企业应优先选择具有增值税一般纳税人资格的供应商，以获取更多的进项税额抵扣。

02

谈判合同条款

企业在与供应商签订合同时，可明确约定发票开具、税款承担等条款，实现税负的转嫁。

05

营改增政策下建设工程计价实践案例

项目概况

该项目位于城市中心，总建筑面积20万平方米，包含购物、餐饮、娱乐等多种功能。

营改增前计价情况

营业税制度下，该项目需缴纳3%的营业税，计税依据为工程结算价款。

营改增后计价调整

增值税制度下，该项目可选择一般计税方法或简易计税方法。选择一般计税方法时，可抵扣进项税额，降低税负；选择简易计税方法时，税负相对稳定但无法抵扣进项税额。

影响分析

营改增后，该项目可选择更灵活的计税方式，降低税负并优化资金流。同时，增值税发票管理要求更严格，需加强内部控制和风险防范。

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影响分析

营改增后，该项目可通过合理选择计税方式降低税负。同时，增值税制度下对发票管理的要求提高，需加强供应商管理和发票审核工作。

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