2024中级经济师经济基础三色笔记-第13章 财政收入 .pdf

第十三章财政收入

考点：税收

1.税收的基本含义

税收已成为各国政府财政收入的最主要形式。

税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿

地取得财政收入的一种形式。

税收的内涵包括：税收的征收主体是国家，征收客体是单位和个人；税收的征收目的是为满

足国家实现其职能的需要，或者说是满足社会公共需要；税收征收的依据是法律，凭借的是

政治权力，而不是财产权力；征税的过程是物质财富从私人部门单向地、无偿地转移给国家

的过程；从税收征收的直接结果，国家通过税收方式取得了财政收入。

2.税收的基本特征

特征内容

强制性政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强

制征收。

无偿性是税收本质的体现，是区分税收收入与其他财政收入形式的重要特征。

固定性国家通过法律形式预先规定了征税对象、税基及税率等要素。

3.税收的职能

税收的三项职能：财政职能、经济职能和监督职能。

4.拉弗曲线与征税的限度

拉弗曲线是对税率与税收收入或经济增长之间关系的形象描述，因其提出者为美国经济学家

阿瑟•拉弗而得名该曲线的基本含义是：保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重

要条件。

如图13-1所示，横轴表示税率，纵轴表示税收收入或经济增长。其机理如下：在较低的税

率区间内，税收收入将随税率的增加而增加，但由于税收毕竟会对纳税人投资和工作的积极

性产生影响，继续提高边际税率超过一定的限度，将对劳动供给与投资产生负激励，进而抑

制经济增长，使税基减小.税收收入下降。拉弗曲线提示各国政府：征税有“禁区，要注意

涵养税源。这里的税源主要是指国民收入，即GDP或经济增长。

考点：税负转嫁

1税.负转嫁的方式

税负转嫁方式具体含义

前转（顺转或向前纳税人将其所纳税款通过提高其所提供商品的价格方法，向前转移

转嫁）给商品的购买者或者最终消费者负担的一种形式

前转是税收转嫁最典型和最普遍的形式，多发生在流转税上

后转（逆转或向后在纳税人前转税负存在困难时，纳税人通过压低购入商品或者生产

转嫁）要素进价的方式，将其缴纳的税收转给商品或者生产要素供给者的

一种税负转嫁

混转（散转）纳税人既可以把税负转嫁给供应商，又可以把税负转嫁给购买者，实

际上是前转和后转的混合方式。这种转嫁方式实践中比较常见

消转纳税人用减低征税物品成本的办法使税负从新增利润中得到抵补，

通过经营管理、提高劳动生产率等措施降低成本、增加利润来抵消税

负。消转是一种特殊的税负转嫁形式

旁转（侧转）纳税人将应负担的税负转嫁给购买者或者供应者以外的其他人负担

税收资本化也称生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从

“资本还原”购入价格中预先扣除的方法，向后转嫁给生产要素的出售者。税收资

本化是现在承担未来的税收，最典型的就是对土地交易的课税

2.影响税负转嫁的因素

影响因素具体影响

应税商品供给与需

（1）需求弹性较大，供给弹性较小，税负不容易转嫁

求的弹性

（2）需求弹性较小，供给弹性较大，税负较易转嫁

（关键因素）

（1）非生活必需品的税负不容易转嫁

课税商品的性质

（2）生活必需品税负容易转嫁；

（1）与经济交易无关而直接对纳税人课征的税，不容易转嫁；如企业所

课税与经济交易的

得税、个人所得税

关系