建设项目全过程跟踪审计讲义.pptVIP

*二、审计建设项目内控制度1．进入审计实施阶段的第一项工作，一般是测评被建设项目的内部控制制度。2．测评内部控制，可以采用流程图、调查表和书面描述等方法。3．这项工作是审计准备阶段对内部控制初步调查工作的继续和深入。4．如果进行过在建审计的项目，内部控制的审计可以简略一些，主要考虑新增的投资及设计变更部分即可。*三、进行审查与取证（一）突出审计重点：建设项目审计内容审计内容建设项目勘察设计审计建设项目前期决策审计建设项目招投标审计建设项目财务决算审计部审计督导准则建设项目概算、预算审计建设项目结算审计建设程序审计建设项目财务收支审计建设项目投资效益审计*建设项目审计重点审计重点结算审计决策审计招投标审计决算及财务收支审计*1．项目前期审查（1）重点了解项目建议书、可行性研究报告、初步设计等资料，对项目可行性提出意见。（2）根据项目初步设计或扩大初步设计图纸，概算定额或概算指标，各项费用定额、取费标准、建设地区自然、技术经济条件和设备预算价格等资料，审查项目设计概算。（3）审查项目设计概算是否经国家有权部门批准。（4）审查项目是否超规模、超标准或缺项漏项。（5）审查项目有关手续是否完备。（6）审查项目资金来源及落实情况。（7）审查项目前期费用开支是否符合国家有关规定。（8）审查建设项目前期决策是否科学、有效。*2．审计建设项目工程预算（招标标底）（1）单项工程预算编制是否真实、准确，主要包括：工程量计算是否符合规定的计算规则，是否准确；分项工程预算定额选套是否合规，选用是否恰当；工程取费是否执行相应计算基数和费率标准；设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致；设备、材料是否按国家定价或市场价计价；利润和税金的计算基数、利润率、税率是否符合规定。（2）预算项目是否与图纸相符。（3）多个单项工程构成一个工程项目时，检查工程项目是否包含各个单项工程，费用内容是否正确。（4）预算是否控制在概算允许范围以内。*审查依据包括工程施工图。国家和地方统一制定的工程预算定额、费用定额、人工、材料价格、价格调整指数等相关取费规定。行业主管部门制定的相关专业定额等。*审查步骤包括收集建设单位提供的相关资料。根据项目技术特点和具体情况制定审查方案。组织初审。根据审查重点深入现场实地调查。复审并出具审查结论。3．审计建设项目工程结算重点内容工程实施过程中发生的设计变更和现场签证。工程材料和设备价格的变化情况。工程实施过程中的建筑经济政策变化情况。补充合同的内容。*4．审计建设项目工程决算1?????????????工程项目概算执行情况。2?????????????工程项目资金的来源、支出及结余等财务情况。3?????????????工程项目合同工期执行情况和合同质量等级控制情况。4?????????????竣工财务决算资料是否齐全，编制依据是否符合国家规定等。5?????????????项目是否按批准概算执行，有无提高建设标准和扩大规模等。6?????????????主要材料取价、设备购置价格是否合理；费用计算是否符合规定。7?????????????重大设计变更是否合理，审批手续是否完备等。8?????????????审计交付使用资产是否符合条件等。9?????????????核实项目结余资金，属于应上交财政部分应及时督促上交。10?????????清算基建收入和投资包干结余，属于应上交财政部分应及时督促上交。11?????????审计项目竣工财务决算报表真实、完整性等。12?????????审查项目从筹建到竣工、交付使用的全部费用，审定项目结算造价。13?????????项目竣工财务决算审查后，对应核减的基本建设投资，属于应上交财政部分，财政部门应及时督促上交；对应核增的基本建设投资，应及时提出调整项目概算的建议。*审计人员在审计基本建设工程结算、决算过程中，必要时，应通过委托人会同建设单位、施工单位，对以下项目进行现场查勘核实：1?????????????分部或分项工程。2?????????????实际施工用料偏离结算的工程项目。3?????????????变更设计的工程项目。4?????????????必须丈量的工程项目。5?????????????交付使用的资产。6?????????????预留的尾工工程。7?????????????需要查勘的其他事项。*审计人员审计基本建设工程结算及决算遇到以下情况时，应当获取适当的证据：1??????????