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2022年注会真题及答案解析

1.销售下列酒类产品而收取的包装物押金，无论是否单

独作价，均应并入当期销售额缴纳消费税的是（）。

A.甲类啤酒

B.葡萄酒

C.乙类啤酒

D.黄酒

[答案]B

[解析]对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装

物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并人当期销

售额征消费税。

2.根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应

征收水资源税的是（）。

A.消除对公共利益的危害临时应急取水

B.工业生产直接从水库取用水

C.特种行业直接从海洋取用水

D.矿井为生产安全临时应急取水

[答案]B

[解析]除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表

水、地下水的单位和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水

库）和地下取用水资源的单位和个人。1.农村集体经济组织及

其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的。2.家庭

生活和零星散养、圈养畜禽饮等少量取用水的。3.水利工程管

理单位为配置或者调度水资源取水的。4.为保障矿等地下工程

施工安全和生产安全必须进行临时应急取用（排）水的。5.

为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的。（选

项A）6.为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的。

（选项CD）

3.下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是

（）。

A.环境保护税按月计算，按年申报缴钠

B.税务机关按规定对污染物监测管理

C.纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日

D.纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳

[答案]D

[解析]税务机关负责征收管理，环境保护主管部门负责对

污染物监测管理，征收高度依赖税务、环保部门]的配合与协

作。（选项B错误）环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排

放应税污染物的当日。（选项C错误纳税人按季申报缴纳的，

应当自季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳.税申报并

缴纳税款。（选项A错误）

4.下列款项中，计算企业所得税时可予抵兔境外所得税额

的是（）.

A.因少缴境外所得税而追加的滞纳金和罚款

B.按照境外法律规定实际缴纳的法人所得税

C.按照相关税收协定不应征收的境外所得税

D.境外征税主体实际返还企业的境外所得税

[答案]B

[解析]依照《企业所得税法》的规定，居民企业以及非居

民企业在中国境内设立的机构、场所，应在其应纳税额中抵免

在境外缴纳的所得税额的

5.已征进口关税的货物，因品质原因原状退货复运出境

的，纳税义务人可以申请退还关税的最长周期是

A.缴纳税款之.日起3年

B.缴纳税款之日超2年

C.缴纳税款之日起5年

D.缴钠税款之日起1年

[答案]D

[解析]已征进口关税的货物，因品质或者规格原因，原状

退货复运出境的。纳税义务人自缴纳税款之日起1年内，可以

申请退还关税，并应当以书面形式向海关说明理由，提供原缴

款凭证及相关资料。

6.下列个人所得税专项附加扣除中，应在办理汇算清缴而

非预扣预缴时扣除的是（）。

A.住房租金

B.赡养老人

C.大病医疗

D.子女教育

[答案]C

[解析]纳税人按规定可享受的子女教育、赡养老人、住房

贷款利息或者住房租金、继续教育扣除可以预扣预缴。大病医

疗扣除由纳税人在年度汇算清缴时办理。

7.下列BEPS行动计划各项目中，属于“协调各国企业所

得税税制＂类别的是（）

A.数字经济

B.争端解决

C.利息扣除

D.无形资产

[答案]C

[解析]根据教材表12-1，协调各国企业所得税税制行动

计划包括：混合错配、受控外国公司规则、利息扣除、有害税

收实践。

8.居民个人取得的下列所得中，不属于个人所得税征收范

围的是（）。

A.国债利息

B.拆迁补偿款

C.托儿补助费

D.军人复员费