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税务规划第四章营业税法

第四章营业税法

本章是税法考试中较为重要的一章，为第二层

次。历年考题除客观题之外，近三年每年计算题、

综合题也有考点，有时是单独的计算题，有时是与

增值税、企业所得税结合的综合题。总体比较简单，

但政策琐碎。

近年考题评析：

2008年2009年2010年

单项选择题1题1分1题1分1题1分

多项选择题1题1分1题1.5分1题1分

判断题1题1分

计算题3题6分1题6分2题6分

综合题1题1分1题2分

7题10分4题10.54题8分

合计

分

学习本章首先要掌握营业税的特点：

1.营业税与消费税、增值税同属流转税。它们

都与收入密切相关，计税时与纳税人的盈亏无关；

也就是说只要纳税人取得营业额就要计算纳税。

2.营业税与消费税、增值税都是全额征税的税

种。但是，营业税对部分列举行业可以减除费用。

3.营业税与消费税同属价内税。营业税与消费

税在“营业税金及附加”核算，对利润有直接影响，

营业税与消费税缴纳得多，则企业所得税缴纳的少；

返还营业税、消费税，要补缴企业所得税。

4.我国对劳务活动征收的流转税，分为增值税

和营业税两种税。即加工修理修配劳务征收增值税，

其他劳务征收营业税。

本章常见考点：

1、营业税、增值税、消费税三者之间的关系，

主要是指在征税范围上的划分，尤其是兼营行为、

混合销售行为，常见的考题之一是增值税和营业税

的计算综合题。在征收范围上，一种行为的收入通

常必须缴纳流转税，即在增值税和营业税二者中必

选其一。但就某一个纳税人而言，由于经营行为多

样化，可能既涉及增值税又涉及营业税。

2、营业税与城市维护建设税、教育费附加、

所得税之间的关系，也是常见的综合题考点之一。

第一节营业税基本原理

一、概念

是一种商品劳务税。普遍征收、计税依据为营

业额全额，征税范围为增值税征税范围之外的所有

经营业务。按行业设计税目和税率。

二、发展

三、各国营业税制度的一般规定

第二节纳税义务人与扣缴义务人（熟悉）

一、纳税义务人

1.一般规定：在我国境内提供应税劳务、转让

无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的

纳税义务人。（内外资均适用）

2.境内判定：

（1）提供或者接受条例规定劳务的单位或者

个人在境内；

（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）

的接受单位或者个人在境内；

（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境

内；

（4）所销售或者出租的不动产在境内。

注意：单位或个体经营者聘用的员工为本单位

或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。

思考：下列哪些属于营业税的征税范围？

1、某中国建筑公司派员工到境外从事建筑安装劳

务（2009年111号文件规定暂免征收）

2、某中外合资企业将其在中国境内的厂房出售

3、某外籍个人将其拥有的一项专利权转让给中国

某企业使用

4、某中国旅行社组织游客出境旅游

纳税义务人的特殊规定：

单位以承包、承租、挂靠方式经营的、承包人、

承租人、挂靠人发生应税行为，承包人以发包人、

出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相

关法律责任的，以发包人为纳税人，否则以承包人

为纳税人。