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税收筹划的十大根本方法

财税知识

税收筹划：是指纳税人在既定的框架内，通过对其战略形

式、经营活动、投资行为等事项进展事先规划安排以节约税

款、延期纳税和降低税务风险为目的的一系列税务规划活动。

以下内容从税收筹划的十大根本方法进展展开。

01纳税人筹划法

纳税人筹划法是进展纳税人身份的合理界定和转化，使纳

税人承当的税负尽量降低到最小程度，或直接防止成为某类纳

税人。

1.纳税人不同类型的选择

个体工商户独资企业合伙企业

法人企业

个体工商户、独资企业和合伙企业的经营所得，以每一纳

税年度的收入总额减除本钱、费用以及损失后的余额为应纳税

所得额，计算缴纳个人所得税而不需要缴纳企业所得税。

法人企业按照税法要求需要就其经营利润缴纳企业所得

税，假设法人企业对自然人股东施行利润分配，还需要缴纳

20%的个人所得税。

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2.不同纳税人之间的转化

一般纳税人小规模纳税人

增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。这两种

类型纳税人在征收增值税时，计算方法和征管要求不同。一般

纳税人实行进项抵扣制，而小规模纳税人必须按照使用的简易

计税方法计算缴纳增值税且不实行进项抵扣制。

3.防止成为法定纳税人

税法规定，房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工

矿区的房产，而对于房产界定为房屋，即有屋面和围护构造，

可以遮风挡雨，可供人们在其中消费、学习、娱乐、居住或者

储藏物资的场所；独立于房屋之外的建筑物，如围墙、停车

场、室外游泳池、喷泉等，不属于房产，假设企业拥有以上建

筑物，那么不成为房产税的纳税人，就不需要缴纳房产税。

企业在进展税收筹划时可将停车场、游泳池等建成露天

的，并且把这些建筑物的造价同厂房和办公用房等分开，在会

计中单独核算，从而防止成为游泳池等的法定纳税人。

02税基筹划法

1.控制或安排税基的实现时间

〔1〕税基推延实现〔2〕税基平衡实现

〔3〕税基提早实现

2.分解税基

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通过分解税基，使税基从税负较重的形式转化为税负较轻

的形式

3.税基最小化

合法降低税基总额

03税率筹划法

1.比例税率筹划法

通过比例税率筹划法使得纳税人适用较低的税率。

2.累进税率筹划法

防止税率攀升：注意个人所得税、土地增值税等累进税制

对税负的影响。

04税收优惠筹划法

1.税收优惠

特殊行业、特定区域、特定行为、特殊时期的税收优惠。

2.税收优惠的形式

〔1〕免税〔2〕减税〔3〕免征额〔4〕起征点〔5〕退税

〔6〕优惠税率

〔7〕税收抵免

3.创造条件适用优惠政策

【案例】霍尔果斯案例

全民关注的电影《战狼2》，2023年票房高达54.6亿

元，雄踞票房榜首。导演兼主演吴某在霍尔果斯成立了一家文

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化公司，即登峰国际文化传播，法人企业。而霍尔果斯是目前

为止税收优惠地方，最大的优惠就是好文化业公司的企业所得

税五年之内全免。

【案例解析】

按照《战狼2》54.6亿元的总票房来算，根据协议，吴某

分得18.4亿元，假如没有享受税收优惠，那么本例按照25%

的企业所得税税率缴纳税款，企业所得税税前可扣除工程金额

为2.7亿元。

根据国家税法，企业所得税应纳税款那么为：〔18.4-

2.7〕*25%=3.93〔亿元〕

假如注册在霍尔果斯的企业应纳税款那么为：〔18.4-

2.7〕*0%=0、吴某通过霍尔果斯的安排节省了3.93亿元的企

业所得税。

提示：通过以上安排，纳税人确实可以实现节税的目的，

但值得注意的是纳税人在进展税收筹划的过程中要尽量做到本

质与形式相吻合，否那么将可能会面临更大的税务风险。

05会计政策筹划法

1.分摊筹划法

无形资产摊销、待摊销费用摊销