2024中级经济师财税三色笔记-第5章 所得税制度 .pdf

第5章所得税制度

考点：企业所得税

一、企业所得税概念

1.基本规定

企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的

一种税。

企业所得税实行法人所得税制。个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。

2.税率

税率适用范围

居民企业

25%

法在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业

定

中国境内未设立机构、场所的，有来自于中国境内的所得

税20%

率虽设立机构、场所但所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业

25%居民企业

税率适用范围

国家需要重点扶持的高新技术企业

经认定的技术先型服务企业

设在西部地区的鼓励类产业企业

优

惠15%平潭综合实验区和前海深港现代服务业合作区鼓励类产业

税海南自由贸易港鼓励类产业

率

横琴粤澳深度合作区产业企业

广州南沙先行启动区鼓励类产业

20%小型微利企业

提示1：小型微利企业所得税优惠

指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合下列条件的企业

小型微利

企业的条年应纳税所得额从业人数资产总额

件

W300万元W300人5000万元

自2021年1月1日至2022年12月

减按12.5%计入应纳税所得额，按20%

31日年度应纳税所得额W100万的部

的税率缴纳企业所得税（实际是2.5%）

分

计税

自2022年1月1日至2024年12月减按50%计入应纳税所得额，按20%的

31日＞100万元年度应纳税所得额W税率缴纳企业所得税

300万元的部分（实际10%）

注意：实践中更新为5%,考试按教材来

提752：局新技术企业优惠

国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企

业：

（1）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领

域》规定的范围企业。

（2）近3个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入的比例符合以下要求：

①最近一年销售收入＜5000万元的企业比例不低于5%

②最近一年销售收入在5000万元至2亿元的企业比例不低于4%

③最近一年销售收入在2亿元以上的企业比例不低于3%

企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%

（3）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的60%以上；

（4）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；

（5）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。

提示3：对于特殊性行业涉及适用优惠税率，需满足主营业务收入占企业收入总额60%以上

的企业

如：①西部地区鼓励类产业企业，指鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中

规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。

②海南自由贸易港鼓励类产业，是指以《产业结构调整指导目录（2019年本）》《鼓励外商

投资产