【老会计经验】企业税收筹划重在事前规划和降低整体税负.pdf

【老会计经验】企业税收筹划重在事前规划和降低整

体税负

在现代经济条件下，税收作为企业的客观理财环境之一，如何依

法纳税并能动地利用税收杠杆，谋取最大限度的经济利益，成为

企业理财的行为规范和基本出发点。对于追求财富最大化的企业

来说，如何在税法的许可下，实现税负最低或最适宜，也就成为

企业税收筹划的重点所在。而在这个过程中，企业和税务机关有

可能因为一些问题形成各种争论。如何解决这些争论，也是税收

筹划成功与否的关键。企业的存在就是要盈利，而税收作为企

业成本，是与企业利益密切相关的，合理、有效地控制企业成本，

取得利润最大化，是每个企业的经营目标。要达到这个目标，只

有进行税务筹划。由于税务筹划目前在中国还算是新生事物，

尚处于摸索、学习和推行的初级阶段。因此企业对于如何通过税

收筹划，进而合理、合法、有效地减少企业的税务负担，提高资

本回收率，实现企业利益的最大化，为企业的进一步发展创造生

机，还不是特别明确。甚至现在绝大多数的企业还没有自己单独

的税务部门，只有一些具有实力的跨国企业设有自己单独的税务

部门和税务经理。随着国家税收政策的不断调控和社会经济的

不断发展，税务筹划工作对企业经济效益的影响越来越大，也日

益成为纳税人理财或经营整体中不可缺少的一个重要组成部分。

对税务筹划的误解对企业而言，经营的主要目标是保证企业有

足够的竞争力和追求利润最大化。从企业内部看，企业如果想要

增加利润，使资产增值，固然可以通过调整商品价格、增加销售

数量、提高产品质量等途径增加收入，但价格的上涨又可能导致

企业失去市场的风险，从而迫使了企业在尽量降低成本、减少消

耗、减轻税负上下功夫。但往往在这个时候，企业采取了偷逃

税或者避税的做法，并认为这就是税务筹划，把合理的纳税筹划

理解为逃税和避税。但这种方式，必将受到法律的惩处，其结果

不但不能免除纳税义务、减轻税收负担，相反会增加企业的纳税

支出，影响企业的形象和信誉，削弱市场竞争力。其次，纳税

筹划必须在事先进行规划、设计和安排。纳税筹划可以贯穿整个

生产经营活动的始终，但决不是在事后进行筹划。在经济活动中，

纳税义务通常滞后于应税行为，如果交易行为发生之后才缴纳增

值税或消费税，收益实现或分配后才缴纳所得税等等，这时有的

企业不是在发生应税行为或纳税义务之前聘请注册税务师进行

筹划，而是等到纳税义务已经发生或已被税务机关查出问题时，

才想起向注册税务师咨询进行纳税筹划，再想方设法寻找少缴税

的途径。那么这样的做法无异于亡羊补牢，不能认为是纳税筹划。

另外，一个好的筹划方案，并不一定是纳税最少就好。纳税筹划

的目标是选择低税负和递延纳税，是获得税收利益，然而纳税筹

划不能只局限于个别税种税负的高低，应着重考虑整体税负的轻

重，因为纳税人的经营目标是获得最大的税后利润，这就要求它

的整体税负最低。在考虑整体税负的同时还要着眼于生产经营业

务的扩展，即使多缴纳税了，但从长远看资本的回收率能增长，

对投资者、纳税人有利，这样的纳税筹划方案还是可取的。根

据企业未来的发展方向制定税务筹划税收筹划一定是根据企业

未来的发展方向制定的。应该从经营角度，看这个经营方式是否

适合公司本身的发展，再从税的角度看这样的模式是否支持公司

的商业模式，然后在此基础上进行税务筹划。这样就不是单纯为

筹划而筹划。因此从税的角度来说，我们不单纯是看一个国家或

者一个公司，而是从整个集团去看，有些策略也许从公司的角度

来说是不划算的，但是从集团的角度来讲是有益处的。以前企

业都比较注重纳税申报，看重筹划。但是现在是要在做交易和决

定之前做筹划，因为当决定下了，合同签了，再去做筹划的时候，

很多事实已经不能更改了，可能会造成公司多付税等情况的发

生。所以现在越来越多的CFO也意识到，在做税务筹划和框架之

前，应该让税务部门也参与进来，和他们及时沟通，听取他们的

意见，以避免企业不必要的税收浪费。而且现在越来越多的企

业也开始陆陆续续招聘税务经理，专门去了解税务方面的政策知

识，站在宏观的角度为企业管控税务的风险，从整体大局出发，

真正做到通过税务筹划为集团的长远发展谋取最大化的利益。

不同类型的企业如何进行税务筹划不同组织形式的企业在税收

方面有着不同的特点，投资者对企业不同组织形式的选择，其投

资收益也将产生差别，进而影响企业的整体税收和获利能力。因

此，在企业设立之时，很有必要在组织形式的选择上进行一番积

极筹划。我国对公司企业和合伙企业实行不同的纳税规定。国

家对公司营业利