盈余管理与审计风险感知的文献综述.pdfVIP

盈余管理与审计风险感知的文献综述

1.引言

1.1背景介绍

在当今复杂多变的商业环境中，盈余管理和审计风险感知作为财

务管理和审计领域的重要议题备受关注。盈余管理是公司利用会计政

策和估计来操纵财务报表，以达到影响投资者和其他利益相关者对公

司财务状况的认知。而审计风险感知则是审计师对审计对象存在的潜

在风险进行辨识和评估，并据此制定审计程序和方案。

在过去的几十年里，盈余管理和审计风险感知已经成为学术界和

实务界关注的热点问题。随着金融危机的不断发生和全球金融市场的

不稳定，人们对公司财务报表的真实性和审计的有效性提出了更高的

要求。深入研究盈余管理与审计风险感知之间的关系，探讨其影响因

素以及相关的研究进展，对于提高公司治理水平和加强财务报表的透

明度具有重要意义。

本文旨在对盈余管理与审计风险感知的关系进行深入探讨，借此

为学术界和实务界提供有益的参考和启示。本文也将对存在的问题和

挑战进行分析和探讨，为未来的研究提供一定的指导方向。

1.2研究目的

研究目的是通过对盈余管理与审计风险感知的关系进行深入探讨，

揭示盈余管理实践对审计风险感知的影响机制，为审计实务和监管政

策提供理论支持和实证依据。具体目的包括：（1）分析盈余管理对审

计风险感知的影响路径和机制，探讨盈余管理行为如何影响审计师对

企业盈余质量的评价及审计风险的判断；（2）探讨审计师个体和团队

特征、工作经验、工作动机等因素对审计风险感知的影响，从而为提

高审计质量和风险管理水平提供参考依据；（3）总结盈余管理与审计

风险感知的研究现状和发展趋势，为未来相关研究提供参考方向和思

路。通过本研究的开展，旨在促进学术界对盈余管理与审计风险感知

关系的深入理解，为相关政策制定和实务操作提供更为科学的依据和

建议。

1.3研究意义

盈余管理与审计风险感知是当今企业管理和审计领域中备受关注

的热点问题。研究这一领域的意义在于促进企业盈余管理行为的规范

化，提高审计机构对于风险的识别和评估能力，有效防范和化解潜在

的财务造假风险，维护市场秩序和投资者利益。

深入研究盈余管理与审计风险感知的关系，有助于揭示企业盈余

管理行为对审计质量和审计效果的影响机制，为审计机构提供更为有

效的审计策略和方法，提升审计质量和审计效率。

通过对盈余管理与审计风险感知的相关理论和研究进展进行总结

和归纳，可以为学者和从业人员提供参考和借鉴，帮助他们更好地理

解和应对当前盈余管理和审计领域的挑战和问题，推动相关研究和实

践的进步和发展。

研究盈余管理与审计风险感知的意义在于提升企业财务信息披露

的透明度和可靠性，强化审计监管和风险管理，促进财务市场健康稳

定发展，为实现经济可持续增长和社会共同繁荣打下坚实基础。

2.正文

2.1盈余管理的概念和相关理论

盈余管理是指公司通过调整会计数据和披露方式，以达到管理层

所期望的财务表现。其本质是管理层利用会计政策和估计的灵活性，

对财务数据进行改变，以影响外界对公司财务状况和经营绩效的认知。

盈余管理的动机主要包括管理层个人利益、公司业绩目标、市场认可

和避税等因素。盈余管理的方法包括收入的滞后确认、资产减值准备

的调节、投资者关系的操作、成本资本化和重组等。

相关理论主要包括股东代理理论、市场有效理论和公司治理理论。

股东代理理论认为，公司管理层可能存在道德风险，利用其对信息的

优势地位进行盈余管理，以获得个人利益。市场有效理论认为，投资

者能够及时获取公司财务信息，并对盈余管理行为作出反应，从而使

市场能够有效地消化盈余管理带来的信息扭曲。公司治理理论强调公

司内部控制和外部监督的重要性，有效的公司治理机制可以限制管理

层的盈余管理行为，保护投资者利益。

盈余管理的概念和相关理论为我们理解公司财务报告的真实性和

准确性提供了重要参考，有助于揭示公司经营绩效和财务状况之间的

关系。随着经济环境的不断变化和会计准则的不断完善，盈余管理的

研究也将不断深入，并对公司治理、金融市场和投资者决策产生重要

影响。

2.2审计风险感知的影响因素

审计风险感知的影响因素是影响审计师能否正确识别潜在风险的

关键因素。这些因素包括审计师的专业知识水平、审计经验、认知风

格、审计压力、客户关系、审计程序的复杂性、团队合作等。审计师

的专业知识水平是影响审计风险感知的重要因素之一。具有较高专业

水平的