财政学课件 所得税.pptVIP

我国个人所得税自1980年立法算起来仅有30年的历史，设立之初，个人所得税工薪所得起征点为800元，直至2006年1月1起第一次施行提高到1600元，两年之后，在2008年3月1日起由1600元提供到2000元。现在又提高到3500元1980年9月全国人大通过并颁布了我国第一部个人所得税法，当时实行的工资、薪金费用扣除标准是800元，彼时，职工平均工资为63.5元/月，2005年，全国人大常委会通过投票表决，将个税费用扣除标准调整为1600元，当时我国的职工平均工资为每月1530元；2008年，工资、薪金费用扣除标准在此上调为2000元，2009年，我国职工平均工资增长到每月2728元。因此，绝大部分的工薪阶层都被纳入了个人所得的征税行列，工薪税在个税中所占比重到2008年，这一比例已经扩大到66%。我国职工平均工资。再者，我国个税费用扣除标准的每一次调整，其实质都加剧了高、低收入者的收入分配差距，收入越高的纳税人获益程度大于收入较低的纳税人。4、个人所得税的适用税率超额累进税率、比例税率、超额累进税率和比例税率并用目前各国个人所得税的适用税率大都以累进税率为基本形式，税收负担随纳税人收入等级的上升相应递增P216我国的个人所得税率：工资、薪金所得原先采用九级超额累进税率，税率为5％－45％（2011年9月起采取七级超额累进税率，3%—45%）；个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得采用五级超额累进税率，税率为5％－35％；其余应税项目适用比例税率，税率为20％，个人所得税税率表现行个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)级数全月应纳税所得额（元）税率（%）123456789不足500500～20002000～50005000～2000020000～4000040000～6000060000～8000080000～100000100000以上51015202530354045??附：必威体育精装版个税税率表2011年9月起实施个人所得税税率表

?级数全年应纳税所得额（元）税率（%）12345不足50005000～1000010000～3000030000～5000050000以上510203035表10-3个人所得税税率表(个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)?5、申报方法（P208）其申报方式，可以是未婚者单独申报、已婚者分别申报的个人制申报方式，也可以是已婚者联合申报、户主申报的家庭制申报方式个人制的优点：税收不影响男女之间是否结婚的选择，缺点在于容易出现家庭成员之间分散财产、分计收入逃避税收的行为（有反论），而且不能根据家庭的不同负担，确定合适的税负水平家庭制可以避免个人制的缺点，但在高税率、多档累进的情况下，可能会降低妇女工作的意愿。对婚前收入接近的男女和婚前收入悬殊的男女，存在横向公平问题。旧闻回顾：我国的个税申报（高收入者）附：美国的结婚税及其税负公平问题美国按家庭申报纳税如果婚前收入接近的男女，随着结婚总税负增加免征额1万美元，以上收入征25％。甲和乙结婚，婚前甲无收入，乙收入10万美元，这样婚前乙纳税2.25万，甲不纳税。婚后，不变！丙和丁结婚，两人年收入都是5万，婚前两人各付税1万合计2万。婚后税基为9万，计税2.25万。可见，税收非中性。多出的为结婚税在此可见税负不公。如何解决？如果对已婚夫妇将免征额由1万增至2万，固然可解决丙和丁的税负问题，但将使甲和乙降税2500元，等于获得结婚补贴。按个人纳税？固然婚前婚后都不变（中性），但这也存在不公平：两个家庭收入相同，但甲乙比丙丁多纳税2500元说明在现实中要实现税收公平原则（横向公平，同时实现结婚中性、收入相同家庭纳税相同）十分困难附：我国个人所得税所存在的主要问题2006、2007年两次改革的唯一内容：工资、薪金所得的免征额提高到2000元，但这一标准仍有问题。仍不公平厦门市一分钱税单其他现存问题：征管分类所得税制很难体现税收公平原则费用扣除方式不科学——标准扣除，未考虑家庭负担和费用区别税率结构不合理——如工资薪金所得与劳务报酬所得（二）、个人所得税相关问题分析所得的合法性问题不合法的所得计入？不计入？（P208）我们的观点是，不能因为某类所得征收了个人所得税而认定其为合法收入（？）所得的货币性和交易性按“净增值＋消费”说货币所得——实物所得、推定使得资本利得（在资本财产转让、交易时征税）个人所得税的经济效应个人所得税对劳动供给和储蓄的影响是正是