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外贸企业免退税账务处理
第一节出口退税的账务处理
1、采购商品
某外贸企业2020年2月1日入A商品100公斤，价款100000元，税额13000元，货款已从银行支付。
借：库存商品-A商品100000
应交税费－应交增值税（进项税额）13000
贷：银行存款113000
2、出口销售
2020年2月15日一般贸易出口韩国B客户A商品100公斤，货款USD20000（FOB价）,外汇牌价7.00，货款尚未收到。
借：应收账款－韩国B客户140000
货：主营业务收入－出口销售收入140000
3、结转销售成本
当月结转销售成本A商品100公斤
借：主营业务成本100000
贷：库存商品－A产品100000
4、收到外汇
2020年3月10日收到外汇20000美元（按确认收入时汇率）
借：银行存款（美元）140000
贷：应收账款-韩国B客户140000
5、结汇
2020年3月15日将20000美元结汇，当日汇率为7.1
借：银行存款（人民币）142000
贷：银行存款（美元）140000
财务费用-汇兑损益2000
6、申报退税
于所属期2020年3月申报出口退税，该A商品退税率为9%，即进货金额×9%。
借：应收出口退税款9000
贷：应交税费－应交增值税（出口退税）9000
7、结转征、退税率差
征税率－退税率（13%－9%）=税率差
借：主营业务成本4000
贷：应交税费－应交增值税（进项税转出）4000
8、收到退税款
2020年4月25日收到税务局退税款
借：银行存款9000
贷：应收出口退税款9000
第二节出口免税
1、采购商品
某外贸企业2020年2月1日入A商品100公斤，价款100000元，税额13000元，货款已从银行支付。
借：库存商品-A商品100000
应交税费－应交增值税（进项税额）13000
贷：银行存款113000
2、出口销售
2020年2月15日一般贸易出口韩国B客户A商品100公斤，货款USD20000（FOB价）,外汇牌价7.0，货款尚未收到。
借：应收账款－韩国B客户140000
货：主营业务收入－出口销售收入140000
3、结转销售成本
当月结转销售成本A商品100公斤
借：主营业务成本100000
贷：库存商品－A产品100000
4、收到外汇
2020年3月10日收到外汇20000美元（按确认收入时汇率）
借：银行存款（美元）140000.00
贷：应收账款-韩国B客户140000.00
5、结汇
2020年3月15日将20000=美元结汇，当日汇率为7.1
借：银行存款（人民币）142000.00
贷：银行存款（美元）140000.00
财务费用-汇兑损益2000.00
6、免税其进项税转出（只做账务处理，不做增值税转出申报）
借：主营业务成本13000.00
贷：应交税费－应交增值税（进项税转出）13000.00
第三节出口视同内销征税
1、采购商品
某外贸企业2020年2月1日入A商品100公斤，价款100000元，税额13000.00元，货款已从银行支付。
借：库存商品-A商品100000
应交税费－应交增值税（进项税额）13000
贷：银行存款113000
2、出口销售
2020年2月15日一般贸易出口韩国B客户A商品100公斤，货款USD20000（FOB价）,外汇牌价7，货款尚未收到。
借：应收账款－韩国B客户140000.00
货：主营业务收入－出口销售（征税）119658.12
应交税费-应交增值税（销项税额）20341.88
3、结转销售成本
当月结转销售成本A商品100公斤
借：主营业务成本100000
贷：库存商品－A产品100000
4、收到外汇
2020年3月10日收到外汇20000美元（按确认收入时汇率）
借：银行存款（美元）140000.00
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