【《佳木斯电机股份公司财务舞弊案例研究（图表论文）》10000字】 .docx

佳木斯电机股份公司财务舞弊案例研究摘要

上市公司的财务舞弊行为接连不断的发生，自出现以来，就广泛受到市场和社会的关注，我国虽然针对接连不断发生的财务舞弊行为，加强监管力度，出台相关的法律政策，但此类行为现象仍不绝如缕，甚至舞弊金额越来越大，涉及的领域也越发广泛。此类现象不仅损害了财务报告使用者的权利、也影响了我国证券市场的健康发展。在一定程度上还弱化了证券市场的作用。但是在目前为止，公布的舞弊案例还是少数。在当前国家有意保障资本市场健康发展的环境下，许多的财务舞弊事件还未被发现。因此，如何在详细的分析财务舞弊成因的基础，找寻有效的防范措施，是目前的当务之急。

回顾我国对于财务舞弊案例的分析，可以得出大多数的分析角度都是从财务报表出发，很少有人从具体的程序当中找寻问题，因而并不能从根本上识别财务舞弊的原因，也就等同于没有办法就具体问题规范相应的防范措施。本文选用佳木斯电机股份有限公司(以下简称“佳电股份”)财务舞弊案例，依据“背景介绍——舞弊手段识别——动因分析——防范对策研究”的思路，采用案例分析法，逐步分析。全文将以背景介绍为前提、舞弊手段识别为重点、动因分析为关键、防范措施为核心，利用舞弊三角理论。从压力、机会、自我合理化三个角度出发对佳电股份实施财务舞弊的手段进行识别，分析该行为产生的动因，并在此基础上立足实际找到问题所在，并针对性的提出防范建议。期望能通过本文的研究，对于上市公司发生的财务舞弊行为防范和相应治理提供有效建议。

关键词：佳电股份，舞弊手段，舞弊动因，舞弊防范

目录

一、财务舞弊的概念及相关理论 3

(一)财务舞弊概念 3

(二)财务舞弊相关理论 3

二、佳电股份财务舞弊案例介绍 5

(一)佳电股份概况 5

(二)佳电股份财务舞弊案例回顾 5

三、佳电股份财务舞弊手段及后果 7

(一)佳电股份财务舞弊手段 7

(二)佳电股份财务舞弊后果 8

四、佳电股份财务舞弊动因分析 10

(一)佳电股份财务舞弊的压力 10

(二)佳电股份财务舞弊的机会 10

(三)佳电股份财务舞弊的自我合理化 12

五、防范财务舞弊的对策 14

(一)减轻舞弊压力层面 14

(二)减少舞弊机会层面 14

(三)消除舞弊自我合理化借口层面 15

结论 16

参考文献 17

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一、财务舞弊的概念及相关理论

(一)财务舞弊概念

全球范围内，由于各国的政治经济发展水平以及制度等的影响，众人对财务舞弊的概念并没有统一的定论，因此本文将会结合主题的研究需要，并结合现有的概念，对财务舞弊进行定义。

中国的《独立审计具体准则第8号》给出的定义为：舞弊意指导致会计报表产生不实反应的故意行为。通常表现为虚构收入、调节成本、调节费用、隐瞒关联方关系和关联方交易、隐瞒重大担保和重大法律诉讼、故意采用不合适的会计政策和违反会计准则的规定编制财务报告等。

美国注册公共会计师协会在1997年定义了财务舞弊概念，认为，财务舞弊是公司或企业为了自身利益做出隐瞒和虚报财务状况的行为，并列举了财务舞弊可能包括的几种做法：故意操作篡改财务报表；故意制造虚假的编制财务报告的依据性文件；故意不报公司中产生的交易或者重要交易信息；故意对财务金额数量和金额的分类上错误的使用财务会计原则2。

根据国内外学者、专家部门对于财务舞弊的定义，总结得出：财务舞弊是企业或个人，主观进行的，为了满足自身的利益追求，没有底线地违背相关准则法律的违法行为。财务舞弊的结果是两败俱伤的，一方面阻碍了现行证券市场的健康发展，另一方面则是对于企业自身的商誉以及信誉都有了损害。

(二)财务舞弊相关理论

财务舞弊的理论有助于对财务舞弊行为进行一个系统的分析与研究，现在较为成熟的舞弊理论基本也都起源于国外，本文主要选用舞弊三角理论，在此基础上对佳电股份财务舞弊案例进行一个分析。

1、舞弊三角理论

该理论由美国注册舞弊审核师协会(ACFE)的创始人、现任美国会计学会会长史蒂文·阿伯雷齐特(Albrecht)提出，他认为，企业舞弊的产生是由压力(Pressure)、机会(0pportunity)和自我合理化(Rationalization)三要素组成。压力、机会和自我合理化

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同时存在，导致了财务舞弊行为的发生。如图1.1所示。

压力部分主要来源有以下几类：企业的财务状况不太稳定、存在“对赌”性质的协议或者是公司的财务业绩与管理层自身的经济利益相关联。

机会部分则是为财务舞弊相关人员提供了“便利