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食品饮料
行
业2024年07月16日
报
告美国酒类消费税：
历史特定时期的产物，减税降负税率下行
强于大市（维持）
平安观点：
行情走势图
发展历程：美国消费税始于战争期筹集资金，战后从主力税种降为辅助
行税种。美国消费税萌芽于联邦政府成立之初，1791年美国第一任财政部
长汉密尔顿对威士忌课征联邦消费税便开启了征收之路，在美国历史上
业曾被用作筹集战争资金以及缓解财政赤字的重要工具。战后随着所得税
深等其他税种的完善，目前消费税仅作为美国联邦和地方政府共享征收的
度辅助税种。1946年美国联邦消费税占GDP比重达到峰值3.1%后持续走
低，2023年占比仅为0.3%；1947年酒类消费税占消费税总额高达37%，
报而后呈下降态势，进入21世纪后维持在12%左右。
告证券分析师
张晋溢投资咨询资格编号征税情况：美国消费税为三级共享税，生产环节从量计征为主。1）征税
S1060521030001方式，为限制纳税人数量以降低执法成本，美国联邦酒类消费税统一在
ZHANGJINYI112@生产和进口环节从量计征，仅部分严控酒类流通的州和地方政府在批零
王萌投资咨询资格编号
环节从价计征。2）征税主体来看，美国酒类消费税为三级共享税，除联
S1060522030001
WANGMENG917@邦政府外，美国50个州和部分地方政府同样征收消费税。3）蒸馏酒消
王星云投资咨询资格编号费税率情况，联邦政府一般税率为每标准加仑13.5美元，各州再加征0
S1060523100001至36.55美元/加仑不等的消费税；啤酒方面，联邦政府根据酒厂规模和
wangxingyun937@
产量征收0.11-0.58美元/加仑，各州再加征0.02-1.29美元/加仑；葡萄
酒方面，联邦政府则根据度数不同征收1.07-3.15美元/加仑不等的税率，
各州再加征0.2-3.23美元/加仑。
证
券酒类消费税发展的美国经验：1）2017年减税降负法案通过，酒类税率
研持续下行：2017年美国政府通过了《减税与就业法案》下调蒸馏酒和啤
究酒联邦消费税率，从我们测算的数据来看，2022年酒类消费税率较2017
报年下降1.3pcts，帝亚吉欧消费税率（美国地区）从2018年的12.7%下
告
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