行政事业单位内部控制的建设 .pdf

蟀位内音瞬!

一、内部控制在行政事业单位管理中的作用

（一）在提高公共服务质量和效率方面的作用

行政事业单位行政管理职能是国家法律法规赋予的法定职能，履职的过程就

是为了满足社会公共服务多方面需求的过程，而行政事业单位内控建设就是监督

和规范各项管理工作流程，确保工作落实，单位层面各项内控措施的彻执行可

以有效保障信息的真实性、完整性，提高单位公信力，确保提供的社会公共服务

质量和办事效率的提高。

（二）在确保单位合法合规履职方面的作用

行政事业单位所有经济活动都必须在国家法律法规允许范围内开展，这是行

政事业单位内部控制的主要目标之一。行政事业单位所有经济活动都离不开资金

的分配使用和对资产的处置，业务层面各项内控措施的彻执行，强化了行政事

业单位财务内控制度，从源头上对财政资金、国有资产、建设项目、合同管理进

行有效监督，在确保国有资金、资产使用安全的基础上，防止资金的流失，杜绝

浪费现象，有助于保护国有资产安全和保值增资。

（三）在提升财务信息真实完整方面的作用

财务信息是会计工作的重要管理内容，财务是行政事业单位经济活动的集中

反映，从侧面真实地反映单位业务活动的实际情况。内部控制的核心是财务会计

控制，因此财务会计控制是内部控制的重中之重。财务从资金核算、支出分类、

会计凭证汇总，到会计报表、财务报告的形成，每一步工作都需要内部控制制度

来约束，这样才能保证财务信息的真实性和完整性。

（四）在加强廉政建设和防范风险方面的作用

行政事业单位使用和管理的资金大多来自政府财政，有的还涉及对社会资金

的管理，往往金额较大、收支业务频繁，有的资金是社会保障制度的“生命钱”,

比如：养老保险基金、医疗保险基金等，加强行政事业单位的内部控制建设，通

过对资金使用、拨付环节岗位设置和职责划分，能够有效加强资金的安全，规避

廉政风险，使挪用、私分国有资产等违法行为无机可乘，把风险控制在可承受范

围之内，同时还能够改善公共服务的质量。

二、行政事业单位内部控制建设亟待解决的问题

（一）对内控建设认识不清

有的行政事业单位领导对内部控制建设概念认识模糊，意识淡薄，普遍认为

内部控制建设就是单位财务内部控制，事情就落在是财务部门的责任范围内，其

他部门和人员都与内部控制无关，有部分单位领导甚至还把内部控制制度等同于

一般软件资料，随便安排人员编一套制度，用来应付考核检查。

（二）内控缺乏制制度支撑

任何制度的订立都不应脱离单位实际状况，内部控制也不例外，行政事业单

位要依据内部控制规范及相应的配套指引的基本原理来制定适合自己单位特点

的具体内部控制制度，但现实情况是有的单位基本上是没有内控制度，有的单位

内部控制制度碎片化，并没有形成一套完善的制度体系，有的直接照抄照搬别人

的内控制度，导致在执行过程中与实际脱节或难以执行，现有规章制度过于形式

化，可操作性不强，对单位内部控制不具有约束力，妨碍了行政事业单位内部控

制建设工作的推进，不利于内部控制水平提高。

（三）机构人员业务水平不高

行政事业单位设立的内部控制机构一般有两种形式：第一种形式是以内部审

计部门为主，第二种是以纪检派驻形式，这些机构的人员大都不具有内控的专业

知识，没有经过系统的专业知识的学习及培训，专业水平不高，综合素质也达不

到相应要求，无法有效实施监督控制活动，有的单位因为人手短缺，由财务部门

人员兼任内部审计人员，无法对实施内部控制活动进行监督，也难于对内部控制

活动执行情况给出客观评价。

（四）系统的风险防控意识缺乏

实际操作层面，因为行政事业单位各项经济活动都是公益性的，不以盈利为

目的，大多数行政事业单位都觉得没必要建立系统的风险防控机制，在内控管理

工作执行过程中，对风险缺乏认知，无防范意识，也无相关控制措施，因此内控

监督和管控职能得不到有效发挥，单位内部管理执行力缺乏可操作性，对单位工

作推进和事业发展造成不利影响。

（五）部门预算管理不科学

预算管理是财务内部控制工作的重要组成部分，部门进行预算编制时，普遍

存在编制依据不充分、基础资料信息不准确、项目设立不规范、项目可行性研究

不足等问题，认为编制预算的目的就是为获取财政资金，重资金，轻管理，导致

预算执行中预算刚性约束不足，部分支出项目进度较慢，资金管理混乱，项目支

出绩效差强人意。

（六）财务收支把关不严