新时期会计师事务所的内控优化 .pdf

的内顾化

会计师事务所在经济稳定提升、企业健康发展及财税部门高效管理中具有积

极助力效用。在市场经济构架及企业财务管理体系的不断调整革新下，对会计审

计工作质量、会计师专业胜任能力和会计师执业资质等方面的要求也愈发严谨，

常态会计师事务所内控体系无法满足会计师事务所的发展需要，会计师事务所也

逐渐凸显出审计质量降低、内控风增大、专业人才流失等层面的问题，亟需结

合会计师事务所工作特点及市场需求，制定完善科学、适用细化的内控体系，推

进审计事业的高效率、高质量发展，这样在市场经济中发挥其对企业与财税部门

的纽带作用。

一、新时期会计师事务所内控存在的问题

（一）内控目标不明确

新时期市场经济推进了会计师事务所的快速发展，部分会计师事务所将发展

重点置于业务拓展及眼前利益上，对其发展方向及发展定位认知不清，因而其无

法制定有效、科学的中长期战略规划、实施计划，导致会计师事务所内部控制工

作的目标性、全局性不高，甚至部分内部控制制度、企业发展规划成为一纸空文，

在一定程度上降低会计师事务所自主创新、探究突破的革新发展决心及动力。

（二）风评估机制缺失

会计师事务所若想在竞争激烈的行业中谋求生存、稳定发展，就必须提升其

核心竞争力，提升其业务风管控能力，保证其业务运转、发展战略的安全顺利

开展。现阶段的会计师事务所多存在业务风管控薄弱现象，缺少完善全面的业

务风评估机制。部分会计师事务所过于依赖审计项目人员的专业经验，在审计

工作风管控体系的建设执行力度不够。部分会计师事务所虽然设立风评估机

制，但是其风计量体系不够科学完善，无法支持风评估管控的客观、准确开

展。此外，会计师事务所多存在风防控机制欠缺的现象，无法正确处理客观存

在的风，不利于会计师事务所的品质建设及长期发展。

（三）信息与沟通不畅

会计师事务所内控管理需要注重其信息质量及共享成效，准确真实的财务信

息、及时有效的业务沟通才能推进其承接业务的顺利可靠开展。会计师事务所的

业务运转需要多个部门分工协作，部门间的业务信息、数据共享不准确、不及时，

都会影响业务的开展进度及业务质量。而会计师事务所也需要与被审计单位进行

高效率、及时性的业务沟通，以保证其可全面、准确地掌握被审计范围的财务及

相关信息，规避审计工作开展受阻、开展结果偏差的现象。但是部分会计师事务

所存在信息沟通不畅的问题，制约着其业务开展、业务管理的高效率实施。此外，

部分会计师事务所的内控公示、重要会议、发展战略、风评估等方面的管理实

施的公开性、透明度都不够，以及诸多工作人员对内控制度、管理政策等不甚了

解，也在很大程度上制约着会计师事务所内控管理的开展效果。

（四）监督评价机制缺失

健全的会计师事务所监督评价机制，不仅可确保内控管理机制的执行质量,

还能对其内控机制、执行方式等进行优化调整,使其可适应业务需要、环境需要，

得到优质的执行成效。但是部分会计师事务所对监督评价机制的认知不够，缺乏

科学有效、细化全面的会计师事务所监督评价机制，其内控监督工作仅限于复核

报告等监督形式，不能对审计工作进行全过程监督。甚至部分会计师事务所将监

督评价与绩效评价混为一谈，其没有设置独立性的监督部门，而是将监督评价工

作交由财务部门管理，很大程度上弱化了会计师事务所监督评价的权威性及工作

效力。

二、完善会计师事务所内部控制的策略

（一）明确内控管理目标

会计师事务所内控优化，需要加快其内控环境、企业文化的建设，明确其内

控管理目标，并将其落实在会计师事务所的每个岗位、每个业务流程中，提升工

作人员的归属感及责任心，进而实现会计师事务所内控管理效率的可观提升。会

计师事务所应做到权责分明、奖惩分明，借助内控管理制度将工作人员的岗位职

责、岗位内容、权限范围等进行一一明确，同时将各部门的工作内容、工作程序

等进行细致划分，推进会计师事务所工作的规范化、体系化开展。会计师事务所

还需要采取责任制，根据具体项目制定项目开展计划、流程等，明确每个环节、

每个人员的职责及工作目标，对会计师事务所项目方案、项目执行、复核审理等

进行全过程的严谨把控，督促工作人员坚守职业操守，确保内控制度切实落实到

位，真正实现会计师事务所工作品质的提升。会计师事务所要持续性的培养、更

新工作人员的内控意识、专业能力，定期开展会计审计专业技能、财务专项知