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对构建国库非现场监管体系的思考

近年来，顺利实施的国库集中收付、国库现金管理、国库数

据集中和信息化建设等改革措施，使国库资金管理和业务核算环

境发生了很大改变。为适应新业务的发展变化，国库监管模式也

将进行适应性的调整改革。从未来发展趋势分析，国库监管方式

将由以前以现场定期监管为主逐步向以非现场实时监管为主转

变。因此，构建国库管理非现场监管体系势在必行。

一、现场监管检查方式存在的弊端

国库监管包括：现场监管和非现场监管。多年来，我国国库

监管工作依然维系以现场监督检查为主的管理模式，其监管特点

为：一是监督检查手工化；二是监督检查定期性;三是监督检查

间隔性；四是监督检查滞后性。由于现场监管方式自身特点约束，

导致国库日常监管检查中存在以下弊端：

（一）现场监管检查容易形成走过场现象

目前，国库业务范围逐渐扩大，国库会计核算工作量逐年增

加，核算模式日趋多样化，这就给国库监管工作带来了一定难度，

且由于手工化和定期性等特点，每次国库现场监管检查都需要翻

阅大量会计凭证、账簿、报表等，因此，检查人员一般都会承担

大负荷工作量，加之检查时间较紧，监督检查工作很难做到全面

和详细，容易产生走过场现象。

（二）现场监管检查缺乏稳定性和延续性

现场监管检查是上级部门或同级监督部门组织抽调相关人

员组成检查组开展业务检查，保持检查组人员稳定对检查工作的

质量和效率非常重要。而通常情况下，每年检查组成员很难保持

稳定，多数人员会出现经常性流动，这就容易导致检查方法和工

作思路不延续。另外，现场监督检查为每年定期进行，而检查面

又难以达到100%，由此被查单位前后两次检查之间会出现较长

时间间隔，影响长期监督检查工作有效顺延衔接。

（三）现场监管检查的时效性较差

现场监管检查对象一般是被查国库历史核算业务，具有事后

监督性质。而事后监督往往缺乏时效性，即使发现资金案件也只

能是“亡羊补牢”，发生损失的资金已难以挽回。且现场监管检

查是定期对被查国库历史某一时间段业务的检查，不能对被查国

库业务的操作和资金流向进行实时监控，不能从根本上在第一时

间杜绝有问题业务和资金风险，不能起到事先和事中监管效应。

（四）现场监管检查难以适应国库新业务发展

随着TCBS、TIPS等新业务系统上线运行，国库将逐步实现

核算业务电子信息化和高度集中化管理，国库会计核算业务流程

和资金清算模式将发生较大变化，国库业务量将大大增加。国库

资金将实现实时清算，业务处理速度不断加快，大量数据将以电

子信息形式集成在国库数据中心存储。单依靠国库现场手工监管

检查方式，必然导致国库监管迟缓，也会大大增加监管人员的超

负荷劳动，降低监管效率。

（五）现场监管检查工作成本过高

现场监管检查需要检查组实地深入被查国库一线进行检查，

因此，检查单位需要承担支付较高的差旅等费用。对于各种不同

的专项现场检查工作，如果检查单位不能进行科学、合理组合，

势必会造成更大的人力和财力浪费。

（六）现场监管检查不利于建立资金风险分析体系

国库资金安全高效管理需要建立有效的资金风险分析预警

体系，而科学合理的资金风险分析预警体系需要对国库会计核算

业务和资金流向进行实时监控，通过获取大量数据信息来支持分

析预测结果。而现场监督检查由于缺乏实时监控性能，而且获取

监管数据信息能力有限，因此，很难做到科学、完善的资金风险

实时分析和预测。

二、建立国库非现场监管体系的必要性和基础条件

（一）国库非现场监管的优越性

由于非现场监管具有异地实时监控和延续监管等特点，随着

国库核算业务发展和信息电子化建设，非现场监管将成为国库监

管的重要方式之一，也是国库管理部门今后实施国库监管检查的

主要方式。通过非现场实时监管，收集大量国库收支存业务信息，

并进行全面有效整合，不仅可以分析国库收、支、存的发展规律，

监测资金变动趋势，研究资金异常情况，为财政管理政策调整提

供依据，也为国库检查工作提供线索。这对于国库管理部门降低

监管成本，提高分析水平和监督检查效率，增强持续动态监管能

力，督促国库和财税等部门依法合规运行，确保国库资金安全等

方面起到更为积极的作用。

（二）当前构建国库非现场监管体系所具备的成熟条件

1.国库业务系统建设和信息管理手段日趋先进。充分、完备