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S公司税务筹划问题研究国内外文献综述及理

论基础

目录

S公司税务筹划问题研究国内外文献综述及理论基础1

(1)文献综述1

(2)相关理论概述3

1)税务筹划的概念3

2)税务筹划的特点3

3)税务筹划的意义4

参考文献5

(1)文献综述

国外率先开始了税务筹划研究，自20世纪30年代以来，国外在税务筹划

领域的研究不断拓展。随着时间的推移，出现了较多的研究观点，进而推动了

国外税务筹划的研究进程，同时国外税务筹划领域的研究也随之增多，这就进

一步完善了国外的税务筹划体系。除此之外，国外还通过实践活动对这些研究

理论进行了基本的验。此后，越来越多的企业开始使用税务筹划这一概念。

印度研究员N.J.Asasway(2013)对税务筹划的目标进行了分析。该学者

指出，税务规划的目标在于最大限度地提高纳税人的税后收益。要达到这个目

的，纳税人应充分利用税法中的有利条款，包括税收抵免、免税和退税，并做

出明智的财务安排。

MaggieCooper与QuyenT.K.Nguyen(2019)提出以两个全新的视角即动机

和机会，并且对企业纳税人进行了分类，在此层层分解的基础上再分析企业应

该如何实施纳税筹划。

ChristopherS.Armstrong等人(2019)认为企业的税收筹划是一种可以帮助

企业在同行业竞争中取得优势的存在，属于战略反应。所以企业需要对税收筹

划体现的重视程度也是不言而喻的。企业的战略反应来自比行业竞争者表现出

更强的税收攻击性的担忧。

JustinHungNguyen(2020)提出当经济政策不确定性增加时，公司应当积

极避税，对于财务受限的企业来说，结余资金应用于投资，而不是股息支付。

与国外的税务筹划研究相比，国内在该领域的研究具有一定的滞后性。因

各种原因，我国的税务筹划研究工作开始得比国外晚得多。改革开放后我国经

济开始腾飞，随着众多外商进入中国市场建厂房和投资，企业管理者重视税务

筹划规划，特别是开始重视税务成本。

彭新媛(2013)分析了实验“营改增〃基地中物流企业的税务筹划。她认

为，物流企业可以通过税务筹划方式，比如说合理转化纳税人身份等，以此减

少增值税。

胡洪平(2016)从企业融资活动、投资活动、一般生产和企业资产重组四

个层面进行了详细的税务规划设计。

许湖湘(2017)对医药行业的税务筹划相关案例进行了研究，完善发展了

税务筹划策略。文章在“营改增〃的大背景下，用EW制药企业作为案例公司,

对其企业增值税的税务筹划现状多方面分析，深入探索了税务筹划举措，在此

基础上设计出适合制药行业企业的增值税税务筹划设计方案，以此降低企业的

税负和成本。

邓姣英(2021)认为新会计准则简化了企业的纳税流程，大幅缩疳了企业

纳税筹划工作耗费的时间，为企业进行成本核算提供了便利。总体来说新会计

准则的实行后，由于其相应政策和规定的调整，大幅简化了企业税收筹划和管

理工作。

廖玲(2021)认为，税收优惠政策可以有效利用公司资源，保内部资源

的合理配置，从而进一步优化公司的内部结构。一方面，针对具体地区的财政

政策有利于相对落后地区的经济发展，另一方面，可以缩小中国地区之间的经

济差距。

高珊珊(2021)认为，要不断加强各部门对税收筹划的认识，提高其专业

水平，使员工保持长远眼光，对企业有积极的期望，做好工作，参与企业税收

筹划，积极推动税收筹划的全面实施。

通过前文国内外相关文献的分析，本文认为，国外关于税务筹划的研究在

理论上和实际上都有较为丰富的经验。然而，税务筹划有一个原则是特殊性，

即税务筹划是需要遵守和适应我国的会计政策和税法的，因此在研究我国企业

的税务筹划工作时不能单纯照搬照抄国外的理论和实践，一套合理合法的税务

筹划方案需根据我国税法特点，参考中小企业现状来设计。截至当前，我国中

小企业税务筹划研究角度较多，但也还缺乏实际应用，故此中小企业的税务筹

划值得深入思考。总体来看就是，目前在国内有关于税务筹划理论及实践的研

究