风险导向审计与风险管理、风险管理审计的关系(全文).pdfVIP

风险导向审计与风险管理、风险管理审计的关

系(全文)

关键字:风险导向审计;风险管理;风险管理审计

一、风险导向审计的相关概念及在工作中的初浅应用

笔者面对更多的审计任务为施工建设项目的审计，在实际工

作中总结出了自己的一些审计思路与方法。随着企业规模的不断

扩大和经营范围的不断拓宽，施工任务在逐年上升，这样被审项

目就增加了。由于人力不足，每年不可能对所有的项目都进行审

计。首先，将所有项目按业务板块分类，根据不同板块的行业特

点、产业政策和单位在该板块的施工技术难度系数及管理经验，

以板块为单位按重要性排序。其次，在每个板块中按照项目的投

资性质和施工产值及利润空间大小进行排序，并结合企业所确定

的战略规划，处于施工中前期的品牌项目、国家重点建设项目加

大比重系数。最后，在重点系数排在前15位的项目中再按照项

目经理的管理经验、能力、责任感及项目的人员配备并结合基层

各方职工所反映的情况确定审计对象。

根据平时所掌握的一些情况，通过职业判断设计有针对性、

技巧性的调查问卷，在进驻工作点开见面布置会时，按照职工花

名册按业务性质随机抽取一部分职工以无记名形式填写调查问

卷。后来为了缓解紧张情绪，获取职工个人邮箱名单后以邮件的

形式发出，反馈的问卷真实性、全面性都有了很大提高，实践证

明效果很好，为风险的确定及测评获得第一手证据提高了效率及

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准确度。

二、风险管理的概念及内部审计在风险管理中应发挥的作用

及风险规避

iia在其《内部审计实务标准》工作标准2100—工作性质中

规定，内部审计活动评价并帮助改进组织的风险管理、控制和治

理体系。具体而言，内部审计要监督、评价机构风险管理体系的

有效性。内部审计师在开发和管理风险管理过程中所起的积极作

用有别于在“风险归属”问题上起的作用。为了避免参与“风险

归属”问题，内部审计师应该要求管理层证实其在确定、防范、

监测风险及决定风险“归属”方面的责任。

总之，内部审计师可以促进风险管理过程的建立或使风险管

理过程的建立成为可能，但是，不应该“拥有”已确认的风险或

负责对这些风险的管理。

随着总公司的整体上市，对全系统的规范管理提出了更为严

格的要求，机遇与挑战并存，企业的风险管理也将逐步提到议事

日程上来，同时内部审计也面临风险审计的挑战。由于我们所在

的企业为国有企业，在公司治理方面还存在很多没有解决的问题，

这些都将加大对内部审计的风险。下面就现阶段国有企业风险审

计的既有风险与本系统将面临的风险发表一下个人见解。

三、现阶段国有企业风险审计的既有风险与本系统所面临的

风险

1.国有企业风险审计的既有风险。现阶段尽管国有企业的公

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司治理已经取得了一定的成绩，但我们必须清醒地看到，国有企

业规范治理，特别是对经营者的有效制衡，还没有得到实质性的

解决。（1）所有权“虚置”（2）国有股“一股独大”，对中小股

东利益保护不足（3）内部人控制（4）监事会监督不力（5）公

司接管市场的形成环境不理想（6）信息披露存在严重漏洞（7）

经理人市场不健全（8）经营者的激励机制不足（9）经营者考

核指标体系不健全。

2.基于以上国有企业的管理现状，市场化进程的加剧给企业

的管理带来了机遇，同时也使企业更加的公开化、透明化，当然

企业所面临的风险自然就增加了。像我们这样的大型国有企业经

过上市后除了具有如上所说的既有风险外，其自身的一些个性特

点在市场经济环境下所面临的风险更应该引起重视。

(1）由于施工企业自身所存在的地域广、人员多的特点，管

理难度大，往往存在上面的制度执行不到位的现象，上面风声大、

下面基层的雨点小，信息传递的结果不断弱化。这种信息化管理

水平低下的后果就存在有令不行管理空缺的风险。

(2)从集团的角度即要遵循总公司一定的战略规划，从资源

的整合、优化重组中要走总公司做大做强跨国大企业的路线，这

样企业所面临的战略风险的弹性相对就小了。在市场经济中所遵

循的竞争规则便是“弱肉强食”，使资源向“强者”中云集，实