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JournalofTranslationfromForeignLiteraturesofEconomics
澳大利亚税制及其税收政策(下)
尼尔·~(NeilWarren)著黄黎明葛夕良译
七、税收归宿
对税制和税收政策的广泛深入的讨论只有在考虑了现行税制是否符合一个好的税制的前
提下才能继续进行下去。对这类问题的分析有一个重要的起点，即我们应该承认，不论从哪里
开始征税，最终所有税收负担都必须落在家庭上面。
然而，评价税收影响十分复杂。因为税收负担概括起来包含四个因素：
·筹集到的税收收入；
·征税对经济行为的扭曲；
·纳税人奉行纳税的成本；
·政府执行税收法律的成本。
有人也许会认为这一概括覆盖范围不够广泛，因为税收为政府支出项目提供资金，而这些
项目本身就会给消费者和生产者带来利益和潜在的扭曲。不过，我们应当忽略支出方面的复
杂因素。表9列出了1996／97年度家庭负担的所有税收所造成的影响的估计值。这一估计牵
涉到税收如何转移到家庭等许多复杂而且有争议的假定。表9和表lO表明了税收对家庭影
响的重要趋势。尤其是表9显示，整个税制的累进性主要是由个人所得税的累进性造成的。
间接税通常是累退的。
表9在家庭总收入中税收的估计值及其构成1996／97
来源：Harding，Lambert和Warren(1998)，表3
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经济资料译丛2002年第3期
表10
来源：Harding，Lambert和Warren(1998)．表9
表l0显示，在不同类型的家庭，税收负担几乎完全相同。如果有差别，主要也是由于所得
税负担不同造成的。并且，最具累退性的间接税不是联邦税而是州税，这些税收对低收入家庭
特别是有老人或是有小孩的单一收入家庭来说影响特别大。
尽管上述结果表明澳大利亚的整个税制是累进的，但是它忽略了征税造成的额外负担和
奉行成本。
对税收额外负担的评估是非常复杂的。因为它需要获取消费者和生产者(包括劳动力供
给者)对不同税收制度的反应的详细资料。表11的估计显示税收负担十分显著。1990／91年
度税收的额外负担大约占收入的8．1％或GDP的2．5％。对这个问题，Chisholm(1993)的研究
与其他国家学者的研究结果大体相同。
表11消费税改革产生的效率提高：1990／91年度
来源：Chisholm(1993)．表14
税制运行过程中产生的第三项损失是纳税人的奉行成本。表12给出了1994／95年度联
邦税收奉行成本的详细数据。它大约相当于税收收入的7．0％。
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表l2联邦税奉行成本
个人纳税人企业纳税人所有纳税人
社会奉行成本15448874lO4l7
扣除奉行成本后的价值—2ll—2446—2657
现金收益或成本流
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