2023初级经济法基础系统精讲增值税税收优惠、征收管理、出口退税、消费税税目(2023.3.1).pdf

第四章增值税税收优惠、征收管理、出口退税、消费税税目（2023.3.1）

【例题5·单选题】（2017年、2018年）甲便利店为增值税小规模纳税人，2016年第四季度零售商

品取得收入103000元，将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格为721

元。已知增值税征收率为3％。计算甲便利店第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.[103000＋721÷（1＋3％）]×3％＝3111元

B.（103000＋721）×3％＝3111.63元

C.[103000÷（1＋3％）＋721]×3％＝3021.63元

D.[（103000＋721）÷（1＋3％）]×3％＝3021元

『正确答案』D

【例题6·单选题】（2022年）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事专利申请代理业务。2021年

10月提供专利申请代理服务，取得含增值税服务费371万元、加急手续费26.5万元，另向委托方收取并

代为支付专利申请费、发明专利申请审查费等行政事业性收费84.8万元。已知增值税税率为6％。计算甲

公司当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（371＋26.5）÷（1＋6％）×6％＝22.5万元

B.371×6％＝22.26万元

C.（371＋84.8）÷（1＋6％）×6％＝25.8万元

D.（371＋26.5＋84.8）÷（1＋6％）×6％＝27.3万元

『正确答案』A

『答案解析』加急手续费属于价外费用，应并入销售额计算缴纳增值税。

【例题7·单选题】（2022年）甲公司为增值税一般纳税人，2021年6月销售啤酒取得含增值税销售

额678000元，另收取包装物押金60000元，且单独记账核算。已知增值税税率为13％，计算甲公司当

月该笔业务销售啤酒增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.678000÷（1＋13％）×13％＝78000元

B.678000÷（1＋13％）×13％＋60000×13％＝85800元

C.（678000＋60000）×13％＝95940元

D.678000×13％＝88140元

『正确答案』A

『答案解析』对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上

如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。

【例题8·单选题】（2022年）甲粮油公司为增值税一般纳税人，2021年10月向农民收购一批大豆，

开具的农产品收购发票上注明买价99190元，从农场购进花生，取得农产品销售发票注明买价273000元。

当月购进的大豆和花生均用于生产食用植物油。已知购进农产品按9％的扣除率计算进项税额。计算甲粮

油公司当月上述业务准予抵扣的进项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.99190×9％＋273000×9％＝33497.1元

B.273000÷（1－9％）×9％＝27000元

C.99190÷（1－9％）×9％＝9810元

D.99190÷（1－9％）×9％＋273000÷（1－9％）×9％＝36810元

『正确答案』A

『答案解析』取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品收购发票或销售发票上注明的农

产品买价和9％的扣除率计算进项税额。

考点5增值税的税收优惠（★★★）

（一）法定免税项目（选择题、判断题）

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1.农业生产者销售的自产农产品；

2.避孕药品和用具；

3.古旧图书；

4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

5.外国政府、国际组织（不包括外国企业）无偿援助的进口物资和设备；

6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；

7.销售自己（指“其他个人”）使用过的物品。

【Duang】兼营免税、减税项目的，应当分别核算，否则不得减免。放弃免税后，36个月内不得再申

请免税。

（二）营改增“境内