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增值税优惠政策必威体育精装版内容解读
增值税优惠政策
小微企业免征增值税是否需要备案
答:小微企业免征增值税不需要进行申请或办理备案手续。
纳税人符合免税条件的,在纳税申报时,按规定进行免税申报,
即可享受优惠政策。
兼营增值税应税项目和营业税应税项目的纳税人,如何适用
小微企业优惠政策
答:《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关
问题的公告》(国家税务总局公告20XX年第57号)规定,增值税
小规模纳税人兼营营业税应税项目的,应当分别核算增值税应税
项目的销售额和营业税应税项目的营业额,月销售额不超过3万
元或季销售额不超过9万元的,免征增值税;月营业额不超过3万
元或季营业额不超过9万元的,免征营业税。
享受小微企业增值税优惠政策的纳税人,代开专用发票缴纳
的税款,能否申请退税
答:《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关
问题的公告》(国家税务总局公告20XX年第57号)规定,增值税
小规模纳税人月销售额不超过3万元或季销售额不超过9万元
的,当期因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)
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已经缴纳的税款,在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字
专用发票后,可以向主管税务机关申请退还。
符合免税条件的增值税小规模纳税人填写申报表应注意的
要点
答:《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公
告》(20XX年第58号)对《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》
进行了调整。月销售额不超过3万元或季销售额不超过9万元的
小规模纳税人分情况进行填写:非个体工商户和其他个人的征税
项目销售额(不含代开增值税专用发票未办理退税销售额)填第7
栏小微企业免税销售额,征税项目免征增值税额填第15栏小微
企业免税额;个体工商户和其他个人的征税项目销售额(不含代开
增值税专用发票未办理退税销售额)填第8栏未达起征点销售额,
征税项目免征增值税额填第16栏未达起征点免税额。代开增值
税专用发票未办理退税部分填第1栏应征增值税不含税销售额、
第2栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额。月销售额
超过3万元(按季纳税9万元)的小规模纳税人不能填第7、8、
15、16栏。
关于部分增值税优惠政策停止执行的通知
各位纳税人:
根据文件时效规定,以下优惠政策自1月1日起停止执行。
未按规定开具发票的,应在当月作废重开,确保下月申报准确。
2/6
一、饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的
自来水销售收入免征增值税,见《财政部国家税务总局关于支
持农村饮水安全工程建设运营税收政策的通知》(财税〔20XX年〕
30号),如下:
为贯彻落实《中共中央国务院关于加快水利改革发展的决
定》(中发[20XX年]1号)精神,改善农村人居环境,提高农村生
活质量,支持农村饮水安全工程(以下简称饮水工程)的建设、运
营,经国务院批准,现将有关税收政策通知如下:
一、对饮水工程运营管理单位为建设饮水工程而承受土地使
用权,免征契税。
二、对饮水工程运营管理单位为建设饮水工程取得土地使用
权而签订的产权转移书据,以及与施工单位签订的建设工程承包
合同免征印花税。
三、对饮水工程运营管理单位自用的生产、办公用房产、土
地,免征房产税、城镇土地使用税。
四、对饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得
的自来水销售收入,免征增值税。
五、对饮水工程运营管理单位从事《公共基础设施项目企
业所得税优惠目录》规定的饮水工程新建项目投资经营的所得,
自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三
年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。
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本文所称饮水工程,是指为农村居民提供生活用水而建设的
供水工程设施。本文所称饮水工程运营管理单位是指负责农村饮
水安全工程运营管理的自来水公司、供水公司、供水(总)站(厂、
中心)、村集体、在民政部门注册登记的用水户协会等单位。对于
既向城镇居
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