滚动预算在企业中的应用研究 .pdf

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当前，我国市场竞争激烈，各种事件层出不穷，企业在经营过程中面临的是

持续不断且复杂多变的市场环境。因滚动预算较好地克服了年度定期预算时滞性

的缺点，许多企业纷纷将滚动预算作为年度预算的重要补充，发挥滚动预算对年

度预算的修正作用，使企业可以实时应对市场环境的各种变化，指导企业经营活

动有序进行。但是，在实际的预算管理中，由于对滚动预算的重视程度、执行情

况不一，滚动预算管理过程中还存在着妨达到预期效果的问题。本文通过分析

企业在滚动预算推进中遇到的问题，尝试提出解决方案和建议。

一、滚动预算的概念和意义

滚动预算是一种特别的预算编制方法，是相对于定期预算而定义，在实践中

又被称为永续预算或者连续预算。在编制滚动预算时，预算期并不按照会计年度

进行设定，而是根据预算的执行和实际项目的延续来进行，逐期向后滚动。接预

算周期的长短划分，目前企业实践中一般将滚动预算分为年度滚动预算、季度滚

动预算和月度滚动预算。当然，目前一些在管理上非常精细化，对资源运用效率

较高地企业甚至已经实行周度滚动预算。

滚动预算能让企业的预算编制与市场机制的变化情况有机结合起来，能够促

使企业各级管理人员始终保持对企业连续经营的考虑和规划，使企业的经营管理

工作稳定而有序。滚动预算在业界被普遍认为是支持企业管理层决策的最有效财

务工具，其优势主要体现在以下几个方面：首先，滚动预算能为企业长期战略目

标的实现保驾护航。企业实施滚动预算就是要形成持续计划的工作思路和方法,

使企业管理层能够始终保持对未来一定期间的生产经营活动做周全的考虑和全

盘规划，并根据市场的变化情况对规划进行及时调整，对资源进行前瞻性配置,

保证企业的各项经营活动能够持续平稳开展。其次，企业实施滚动预算有利于加

强预算的灵活性，使预算更加可控。企业在编制年度预算时，有很多因素是不能

提前预知的；实际工作中，不少企业在编制年度预算时往往也是根据历史经验数

据进行比较笼统地推算。一旦市场发生变化，就会使企业的经营实际情况和年度

预算产生较大偏差，而滚动预算作为年度预算的补充和延展，能够很好地弥补年

度预算的缺陷。每季度，甚至每月必要的滚动预算调整可以使企业牢牢把握市场

变化,根据市场环境的变化，及时调整相应的销售策略、价格策略以及成本策略。

并且通过对滚动预算和实际经营状况之间差异进行及时回顾分析，更好地对企业

实际经营活动进行监控，及时改进相关生产经营策略，使预算更好地发挥对企业

实际经营活动的指导作用。最后，企业实施滚动预算有利于推动企业业绩相关考

核目标的实现。在实际经营中，大部分企业将年度预算作为业绩考核的重要指标,

甚至是唯一指标，但滚动预算同样可以作为业绩指标考核的重要补充。实施滚动

预算有利于强化预算的控制职能，强调过程的重要性，即对于年度内各期间预算

的达成情况进行全面关注，帮助企业管理层及时了解经营状况，从而推动实现年

度业绩考核目标。

二、企业在实施滚动预算中遇到的问题

（一）编制工作量大使企业推动滚动预算积极性不高

滚动预算由于编制周期较短，并且需要根据市场变化和企业经营实际情况不

断做出调整，所以编制月度或者季度滚动预算的工作量较大，而且短时间内企业

很难通过编制滚动预算而使业绩迅速得到提升。企业管理层因为在实施滚动预算

的初始阶段很难看到其对经营效率带来的积极影响，管理层也就失去了推动滚动

预算实施的积极性，如此循环往复，就导致了滚动预算的编制与实施工作阻力重

重，难以在企业中有效推动执行。

（二）滚动预算流于形式，变成数字游戏

不少企业将预算编制简单视为财务部的工作范畴，而一般的财务人员在编制

预算时，由于对公司的实际经营情况和相关的市场环境变化没有足够的了解，只

是根据基础数据进行计算，更有甚者对基础数据全凭经验和喜好随意调整，导致

企业编制滚动预算的准确性有所欠缺，使得滚动预算的编制在实际运行过程中与

企业经营情况脱节，流于形式。

（三）考核体系不完善使滚动预算执行效果难以考评

目前，很多企业还是按照年度预算对经营者和员工进行相关业绩考核，考核

制度的设计都是围绕年度预算进行设计。此外还有一些企业，员工的绩效和预算

的执行情况挂钩不紧密，员工对预算的达成与否并不关心。这样的预算考核制度

对于企业推动实施滚动预算肯定不能起到积极作用，只有将员工的绩效考核与企

业的滚动预算达成情况紧密挂钩，才能提升滚动预算