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目录模式简介1234模式比较模式引申模式总结
自我管制模式:在该模式下,审计行业的微观事务由审计职业组织来管理,政府几乎不对其进行干涉。政府管制模式:是指由政府或政府设立的行政机关来实施对审计行业微观事务的管理,它与政府干预主义的理念相协调。独立管制模式:要求建立独立的私人管制机构来实施对行业的资格准人、职业技术规则等的管理和监督。
三种管制优缺点阐述
自我管制模式优点一方面,抑制了审计人员的机会主义行为,从而保护了公众利益;另一方面,管制在为公众服务的同时也保护了审计行业自身的利益,使得该职业通过专业的技能和服务获取公众信赖。缺点缺乏形式上的独立性
政府管制模式优点:更多地考虑公众利益,更强的独立性,一定程度上弥补市场失灵。缺点:政府失灵(表现:效率低下),无法用共有专业资源,行业信息了解不够,无法及时准确实施管制,腐败行为影响市场机制正常运作加剧市场失灵。
独立管制模式优点:一方面,独立于政府可以避免政府机构不必要的行政干预;另一方面,独立于职业界,可以避免管制机构被职业界所俘获。同时,管制机构中一定数量的专业人士也保证了管制机构的效率。结构独立性人员独立性资金来源独立性权威独立性形式上实质上缺点:资金提供和权威支持都依赖职业界和政府,如果三方权限和职责划分不清,会导致独立管制机构无法真正独立。
二、模式比较管制的成本效益管制机构的独立性管制目标管制的效率管制程序的适当性
?1.管制目标:三种管制机构都可以在一定程度上保护公众利益,但自我管制模式容易被行业所俘虏,从而为行业利益服务。政府管制虽然比自我管制更倾向于保护公众利益,但其真实的管制效率与效果也面临着不确定性。?2.管制机构的独立性:就独立性而言,由于自我管制模式的资金和人员均来自被管制对象,因而其独立性最差,其次是政府管制,最高的是独立管制模式。?独立管制模式政府管制模式自我管制模式
?3.管制程序的适当性:管制程序的适当性包括管制程序设计的适当性和实施的适当性。自我管制模式中,诸多管制程序可能流于形式。政府管制模式可能导致其管制程序的失效。但相比较而言,仍比自我管制更有效。独立管制模式的管制程序最适当。独立管制模式政府管制模式自我管制模式?4.管制的效率:自我管制模式在专业资源方面的优势使得其管制的效率更高,灵活性更强。政府管制模式的管制效率最差。独立管制模式的管制效率介于自我管制和政府管制之间。自我管制模式独立管制模式政府管制模式?5.管制的成本效益:管制的成本效益权衡是决定管制取舍的重要判断标准。自我管制模式效率高,直接运作成本也比较低。独立管制运作成本最高。政府管制模式的运作成本介于两者之间。独立管制模式政府管制模式自我管制模式
三、模式引申一向以注册会计师行业高度自律而闻名于世的英国从1997年初就开始致力于探寻一种独立监管模式,2000年作为独立监管机构的会计基金会成立并开始运转。美国的审计行业管制经过长时间的发展,形成了包括这三种管制在内的较为系统的混合管制。德国与日本注册会计师行业管制均为政府管制模式。目前我国审计行业的管制按照法律规范、政府监督、行业自律的改革思路已初步形成了包括自我管制和政府管制在内的多层次、全方位的行业管理体制。
四、模式总结?仅从逻辑上选择,独立管制模式无疑是最优的。但理论逻辑上最优的机制也是由有限理性的人来执行的。各国注册会计师行业选择何种管制模式,则有各国的“路径依赖”,即取决于各国的历史、市场经济理念与具体社会经济环境。?因此,选择哪种管制模式,其标准不在于哪种管制方式缺点最少或优点最多,而是在于它是否与本国国情相合,运行起来可以顺畅,降低管制成本,提高管制质量与效率,从而能最大程度地保护公众利益,促进注册会计师职业服务市场的持续健康发展。
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