企业审计风险产生的原因分析及控制策略探究 .pdf

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十的原因分析采

究

随着我国市场经济的不断发展，企业的审计业务也越来越重要、越来越复杂。

从企业的外部环境来看，业务量的增加以及经营规模的扩大，资金活动和交易也

更加频繁，企业在审计中存在的风险也更加复杂。与此同时，财政部新修订的《会

计师事务所执业许可和监督管理办法》迪会计师事务所的执业质量提出了严格的

要求，而作为企业审计工作的任主体，会计师事务所应该以审计风险为导向，

做好防控工作。基于此，通过研究企业审计风险，能够从内外两方面提高企业审

计质量，减少审计失败的影响，维护投资者的利益的同时也维护市场经济的稳定。

一、企业审计风险产生的原因分析

（一）企业审计风险类型

审计的目标在于对被审计单位的财务报表发表恰当的意见，依据对收集的审

计证据进行整理分析，出具书面报告。对于企业而言，加强审计工作，能够提高

财务信息的可信度，减少因财务信息错误或舞弊导致的决策失误，提高企业内部

控制水平，提高经营管理效果。但是，由于企业经营管理中的各种不确定性，企

业审计风险是客观存在的。根据我国会计审计准则规定，审计风险是指当财务报

表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

企业常见的审计风险主要包括以下两种：第一，重大错报风险，即财务报表

在审计前存在重大错报的可能性。作为注册会计师，对于这种风险只能是做出评

估，无法从根本上防范其发生的可能性。这一风险与现在的审计目标任密切相

关，其中包括固定风险和控制风险，作为审计人员只有从整体上把握审计方向和

方法，才能形成有效的审计流程，并合理安排审计内容，提高风险控制效果。第

二，检查风险，即在被审计单位存在重大错报的情况下，为了降低审计风险水平

至可接受，注册会计师实施审计程序却未能发现的风险。这种风险与审计人员的

素质能力、职业道德水平以及事务所的整体质量控制情况等因素相关；同时企业

审计工作中人力、物力资源有限，对于这种风险无法根本消除，只能通过提升审

计人员专业素质，改善审计流程等方法进行控制。

（二）企业审计风险产生的原因

通过对企业审计风险的识别和分析，可以发现企业审计风险出现的原因主要

包括以下几点：第一，企业经营管理的外部因素。国家的宏观形势及国家政策会

影响企业对业务的规划，调整业务内容和经营方向，这些变动也会反映在财务状

况上，对财务报表的数据产生影响；市场环境及行业竞争，当政策利好时，企业

之间抢占业务、争抢地区份额，或者调整主营业务，而行业竞争加剧在一定程度

上也为企业财务上的舞弊提供了动机。第二，企业经营管理的内部因素。企业的

经营者会为了追求更大的利益，管理层面临着业绩压力，这也为管理层内部串通

舞弊提供了动机，例如通过调整财务报表进行篡改和操纵，对一些舞弊事项进行

隐瞒，对审计人员刻意隐瞒重要交易或关键事项等等，这些都会导致审计人员对

于重大错报风险难以识别和应对。此外，企业内部控制薄弱也会增加审计风险。

例如当企业规模很大的，内控制度相对健全，但是内部控制的执行力度不够的情

况下，内部的采购、市场开发、销售等各部门存在瞒报财务信息等行为，同时企

业内部审计缺乏独立性，导致企业内部财务管理出现暗箱操作，使得审计过程中

的风险进一步增大。第三，会计师事务所因素。审计人员专业性不足，尤其是一

些初级审计人员经验不够丰富、工作年限相对较短，对企业主营业务内容不甚了

解，难以熟练运用财务和审计知识，导致审计判断失误，增加了审计风险。此外，

事务所对审计工作的质量控制不够完善，尤其是在时间紧、任务重的情况下，对

于审计质量把关松懈，影响了审计工作效果。

二、企业审计风险的控制策略

（一）重大错报风险的控制策略

首先，准确评估企业的经营风险。对企业的经营风险进行准确的评估是识别

重大错报风险的前提。从企业内部经营来看，审计人员应从企业的经营目标、经

营战略、组织架构、企业文化等方面全面了解企业内部环境，认识企业内部控制

现状，通过与管理层的沟通进一步了解企业存在哪些非财务风险;运用专业知识,

分析财务报表财务比率，查阅分析企业往年大事件，从整体上评价企业的财务风

险。这样审计人员能够在了解企业内部经营状况的前提下，准确评估企业经营风

险，并开展审计工作，以及在关键环节做出专业判断提供依据。从企业外部环境

来看，审计人员应收集关于行业发展和整体情况的相关资料，结合行