审计程序与审计签约课件.pptVIP

21世纪高职高专精品教材·会计系列审计基础与实务主编王龙吴辛愚中国人民大学出版社

第二章审计程序与审计签约【教学目的与要求】通过本章的学习，使学生理解并掌握审计程序的概念；审计程序的内容以及审计业务约定书的签订和注意事项。【教学要点】1.审计的目标。2.审计程序的定义。3.审计业务约定书。【教学时数】6学时。【教学内容】本章共分3节。

第一节审计目标表的种资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表、附注。

第一节审计目标资产负债会所有者权益计要素收入费用利润

第一节审计目标1、目（一）目2、具体目目是象的价。

第一节审计目标合法性：财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；一、目公允性：财务报表是否在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。总目标是通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见

第一节审计目标二、财务报表审计的一般原则被审计单位管理层的责任：按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。n注册会计师的责任：对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作，能够对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证。nn

三、审计具体目标-认定的分类◆被审计单位管理层的认定认定是指被审计单位管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。认定的含义

三、审计具体目标-认定的分类例如，某公司在2007年度的资产负债表上列示：存货5000000元，这意味着管理层作出了以下两项明确的认定和两项隐含的认定：①记录的存货是存在的；明确的认定②存货的正确余额为5000000元①所有应当记录的存货均以记录②记录的存货都由被审计单位拥有隐含的认定

三、审计具体目标-认定的分类管理层对财务报表各组成要素均作出了认定，注册会计师的审计工作就是要确定：管理层的认定是否恰当。被审计单位会计报表是其管理当局对经济活动和事项的自我认定，审计人员审计则是对被审计单位管理当局的再认定。n

三、审计具体目标-认定的分类（一）会计报表认定的分类：1、存在或发生（不高估）已记录的交易是真实的。不多记。n例如，如果企业想偷税漏税，虚增费用。n存在或发生认定所要解决的问题是管理层是否把那些不曾发生的项目记入财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。n

三、审计具体目标-认定的分类（一）会计报表认定的分类：2、完整性（不低估）n已发生的交易确实已经记录。不少记。nn例如，如果发生了销售交易，但没有在销售日记账和总账中记录，则违反了该目标。存在或发生与完整性两者强调的是相反的关注点。存在或发生认定的目标是针对潜在的高估，而完整性目标则针对漏记交易（低估）。n

三、审计具体目标-认定的分类（一）会计报表认定的分类：3、权利和义务n由权利和义务认定推导的审计目标是资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务。n例如，将他人寄售商品记入被审计单位的存货中，违反了权利的目标；例如：将经营租赁资产列入本单位的资产项目也违反了权利目标nn将不属于被审计单位的债务记入账内，违反了义务目标。

三、审计具体目标-认定的分类（一）会计报表认定的分类：4、计价和分摊n资产、负债、所有者权益、收入和费用以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。（例如：存货的计价方法：n原材料计价：采购成本的确定库存商品计价：生产成本的确定nnnn发出商品的计价：先进先出、加权平均分摊指的是预提费用和待摊费用的确定）

三、审计具体目标-认定的分类（一）会计报表认定的分类：5.表达和披露：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。例如，检查财务报表附注是否分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法作了恰当说明。会计报表附注中应该披露的内容：（1）企业的基本情况（2）财务报表的编制基础（3）重要会计政策、估计变更、会计差错的说明（4）重要报表项目的说明（例如对存货的主要类别的披露存货计价方法的披露）

三、具体审计目标技能1.被审计单位管理层关于固定资产“完整性”的认定，与（）。A.固定资产的低估和高估都有关B.固定资产的高估有关C.固定资产的低估有关D.固定资产的低估和高估都无关

三、审计具体目标2.下列各项中，被审计单位（）违反了权利与义务认定。A.未将作为抵押固定资产披露B.将未发生的销售登记入账C.未对与关联企业的交易作出合理的披露D.将原材料金额入账错误

三、审计具体目标3.判断题各类交易和事项“存在或发生”的认定所要解决的问题是管理层是否把那些不曾发生的项目记入财务报表，它主要与财务报表组成要素的低估有关（）。区各类交易和事项“存在或发生”和“完整性”两者强调的是相反的关注点（高估低估）（P