审计抽样的基本原理和步骤课件.pptVIP

抽2016-11-30

?一、的基本念?二、的基本原理和?三、在控制中的运用?四、在中的运用

一、的基本概念

（一）的?1、（称抽），是指注册会具有相关性的体中的目施程序，使所有抽元都有低于百分之百被取的机会，注册会整个体得出合理基。?2、基本特征交易或中低于百分之百的目施程序；所有抽元都有被取的机会；可以根据本目的果推断出有关抽体的。?3、的适用范抽不适用于估程序，不适用于性程序中的性分析程序。

（二）抽?1、抽，是指注册会根据本得出的，可能不同于如果整个体施与本相同的程序得出的?2、抽的控制中的抽包括信和信不足在中的抽有两种典型的型，即受拒。?3、抽工作的影响审计测试的种类影响审计效率信赖不足风险误拒风险影响审计效果信赖过度风险误受风险控制测试细节测试

（三）非抽?1、非抽的定非抽，是指注册会由于任何与抽无关的原因而得出?2、可能致非抽的原因?注册会体不适合于。?注册会未能适当地定控制偏差或致注册会未能本中存在的偏差或?注册会了不适于特定目的程序。例如，注册会通看固定其所有?注册会未能适当地价的情况。?其他原因

（四）抽?1、和非比

2、和非的心

?3、方法抽样方法属性抽样测试环节测试特征和用途控制测试对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法，其用途是测试控制的偏差率变量抽样细节测试对总体金额得出结论的统计抽样方法，其用途是测试错报金额

二、的基本原和一、样本设计阶段在设计审计样本时，注册会计师应当考虑审计程序的目标和抽样总体的特征。（一）确定测试目标（二）定义总体与抽样单元

?（二）定体与抽?1.体——在施抽之前，注册会必仔定体，确定抽体的范。?注意：注册会当确保体的适当性和完整性。?2.定抽——在定抽，注册会使其与保持一致。在控制中，抽元通常是能提控制运行据的文件料；在中，抽元可能是一个、一笔交易或交易中的一，甚至每个位。

?3.分——如果体目存在重大的异性，分可以降低每一中目的异性，从而在抽没有成比例增加的前提下减小本模。?注意：?第一，在施，注册会通常根据金体行分；?第二，某一中的本目施程序的果，只能用于推断构成目。如果整个体做出，注册会当考与构成整个体的其他有关的重大

?（三）定差构成件——差的准?注册会事先准确定构成差的件，否，行程序就没有差的准。?（四）确定程序

?二、取本段?（一）确定本模?1.可接受的抽——与本模?2.可容忍差——与本模向?注意：在控制，可容忍差即是可容忍偏差率，控制生偏差的次数或率。在，可容忍差可容忍

?3.体差——与本模同?4.体异性——与本模同?注意：在控制中，一般不考异性。?5.体模——模影响很小?注意：小模体而言，比其他目的方法的效率低。

?（二）取本?在取本目，注册会当使体中的所有抽元均有被取的机会。不使用抽或非方法，所有的抽均要求注册会取的本体来具有代表性。否，就无法根据本果推断体。

?取本的基本方法，包括使用随机数表或算机助、系和随意?1.使用随机数表或算机助。?2.系。系也称等距，是指按照相同的隔从象体中等距地取本的一种方法。采用系法，先要距，确定起点，然后再根据距序地取本。距的算公式如下：?距模÷本模?系可以在非中使用，在体随机分布也可适用于。

?3.随意。随意是指注册会任何偏地取本，即注册会不考目的性、大小、外、位置或其他特而取体目。?三种基本方法均可出代表性本。但随机数和系属于随机基方法，即体的所有目按随机取本，因而可以在中使用，当然也可以在非中使用。而随意然也可以出代表性本，但它属于非随机基方法，因而不能在抽中使用，只能在非中使用。

?三、价本果?（一）分析本差——注册会当考本的果、已的所有差的性和原因，及其具体和的其他方面可能生的影响。?（二）推断体差

?示：

?（三）形成?第一，价（在控制下将体偏差率上限与可容忍偏差率比；在下将体上限与可容忍）

?价

?第二，非果的价（在控制将本偏差率与可容忍偏差率比；在下将体与可容忍）

?非果价

三、用控制中的1、例：控制模-信10%

本果?情形一：注册会55个目施了既定的程序，且未偏差，假定可容忍偏差率7%，在既定的可接受信下（10%），根据本果算体最大偏差率如下：?体偏差率上限（MDR）?=R/n?=系数/本模?=2.3/55?=4.18%

?可容忍偏差率和划估的控制有效性之的关系可容忍偏差率（近似值，%）计划评估的控制的有效性3-78-13高中13-20低很低不进行控制测试

?假可容忍偏差率7%，注册会根据以上公式的算果（4.18%7%）可