【《天和调味陈醋公司固定资产内部控制现状、问题及对策》9600字】 .docx

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固定资产占总资产比例

8.62%

8.49%

8.25%

固定资产占

非流动资产

比例

60.83%

61.45%

66.77%

从上表看出茂名天和调味陈醋公司的固定资产原值与固定资产净值近3年内呈逐年增加，并且增加的值较大，而固定资产的累计折旧值也逐年增加(邓心怡，伏静欣，高浩，2021);茂名天和公司总资产在18和19年骤减，这与18年调味陈醋行业进入深度调整期有关，2018年国家推动两化融合工作，因此茂名天和调味陈醋公司跟随国家政策步伐走上了转型发展的道路，对过去的老旧设备进行革新、替换，故茂名天和公司其固定资产的变化呈现出逐渐降低比例的趋势，但这一趋势只是短期的，当天和公司完成高质量发展转型后，生产设备等固定资产比例会重回正轨(黄嘉琳，姜若兰，2021)。

三、茂名天和调味陈醋公司固定资产管理现状

(一)公司固定资产管理体制情况

茂名天和调味陈醋公司为了增加效益，对资产管理进行了一系列的研究以及对策，对资金的使用效率加强(柯明达，李晓彤，梅涵)。规定了茂名天和调味陈醋公司的固定资产管理实行集团与各下属公司共同参与管理的体制，具体分工如下：茂名天和调味陈醋公司负责建立本单位固定资产管理制度，组织实施本单位固定资产配置标准并监督执行；采购人员的资产管理及固定资产配置(宁瑞珊,欧阳洪，2021)。茂名天和公司该管理体系存在着固定资产管理机构不合理、传统手工管理、业务质量不高、会计制度不规范等问题，这加剧了公司固定资产管理的不足(彭韵蕊，齐泽宇，冉凯)。

(二)日常工作流程及核算情况

对于需要进行采购的固定资产，经营计划部根据公司预算计划提出申请，由公司设备物资部直接购买(沈晓冬，孙悦心，2023)。需要采购的固定资产采购金额在1万元以上的，应报备天和总公司经理审批，审批通过后设备物资部方可进行固定资产采购。采购流程中缺乏科学的采购预算，缺少采购计划的编制，缺少系统的供应商管理制度、原材料采购比价环节也缺乏具体规定(田一然，王佳明，夏馨)。茂名天和公司现存的采购制度多是延续老办法，一人多岗现象明显。茂名天和调味陈醋公司的采购流程如下图1所示：

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需求

需求

审核

财务审批

·有采购需求的部门提出书面请求·部门领导审核后上报

·人事部门进行审核并核实需求

·确定无误，交由财务部门进行预算

·财务部门计算采购预算·上报公司领导

领导审核

采购

存档

●根据采购预算，1万元以下由部门总监审批，1万元以上上报公司经理

·采购部门根据预算采购，保留发票交由财务部门存档

·财务部门对采购发票进行存档，由部门签署采购确认书

图1公司采购流程

固定资产的后续管理方面，天和调味陈醋公司规定生产部办理固定资产的编号、收发、验收、清理报废、维护、保管等工作，设置“固定资产登记簿”,按“固定资产卡片”,按类别逐台进行登记，并落实登记使用部门，定期进行检查与考核(辛婷婷，杨浩宇，姚悦)。但在实际执行中，并未有具体的时间周期要求，这就导致天和公司基本没有定期进行固定资产评估与清查工作。茂名天和公司每一个会计年度的终了，第三方中立审计机构入场对公司财报进行年审工作，在这一期间会对公司固定资产进行盘点，茂名天和公司基本利用会计师事务所的工作成果(张华彦，郑雨婷，2018)。但会计师事务所的固定资产盘点工作基本围绕着固定资产的存在性和会计价值展开，而企业自身的资产评估与清查的着重点除了资产的存在性和会计价值意外，更应当放在资产的实际价值和使用价值上，需要对茂名天和公司资产的生产能力进行评估。在这一方面世恒公司缺乏相应的制度，具体体现为(周晨曦，赵鹏程，朱紫):

日常管理。茂名天和公司固定资产的管理制度明确的规定了资产使用的部门必须要能够马上的更新资产的状态，确切的介绍资产的审批和维护制度。当固定资产出现故障需要维护时，固定资产使用人要填写《资产维修申请单》,

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填写完成之后再上交到有关部门负责人进行一个审批，之后再把审批结果交到有关的对口管理部门，茂名天和公司的对口管理部门必须要定期的将数据进行更新，马上交由运营部门备案更新(欧阳小雪，任泽宇，孟嘉，2020)。当资产维修申请单以及维修维护的发票移交到会计手上时，必须要马上检查发票相关的手续是否是完全符合要求，如果没有任何错误的话便马上进入到账户里面，茂名天和公司固定资产会计在得到资产维修申请当时，如果资产的性能和使用寿命产生改变的话，那么登陆资产财务系统之后必须要对相应的固定资产使用状态进行一个更改(孟睿明，闻恩婷，巫远，2020)。

折旧。对会计而言，依据系统自动算出的折旧做出相对应的折旧分录，每一个固定资产折旧年限如下表2所展示。

表2天和企业固定资产的折旧概况

类别

年限

残值率

年折旧率

钢结构厂房

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