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高级财务会计网上形考

任务1参考答案

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《高级财务会计》网上形考作业一参考答案

高级财务会计01任务参考答案

论述题（共5道试题，共100分）

1.年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80％。

甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。

要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录；

（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；

（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。

解：此题为非同一控制下的控股合并，采用的是付出现金资产方式，金额为万

元。

（1）甲公司合并日会计分录：

以企业合并成本，确认长期股权投资

借：长期股权投资960

贷：银行存款960

记录合并业务后，甲公司的资产负债表下列项目变化如下，其余项目不变：货

币资金（金额为2240万元）和长期股权投资（金额为960万元）

（2）编制的调整和抵消分录：

①对乙公司的报表按公允价值进行调整

借：固定资产100

贷：资本公积100

②编制抵销分录

借：股本500

资本公积250（150＋100）

盈余公积100

未分配利润250

商誉80（960-1100×80%

贷：长期股权投资960

少数股东权益220（1100×20%）

（3）编制合并工作底稿

年7月312006日合并工作底稿单位：万元

抵销分录

项目甲公司乙公司合计合并数

借方贷方

货币资金32040360360

应收账款200360560560

存货320400720720

长期股权投资9609609600

固定资产净额180060024001002500

合并商誉8080

资产总计3600140050001809604220

短期借款380100480480

应付账款20103030

长期借款600290890890

负债合计10004001400