审计准则与审计依据课件.pptVIP

第五章审计准则和审计依据v一、在没有希望时希望，在没有痛苦时坦然；v二、不管身处何种境地，永远都做好人，坚信好人终有好报；v三、永远对自己充满自信，知道心有多大，舞台就有多大，也懂得一切皆有可能；v四、学会公关礼仪的必要技巧，能基本应付各种复杂局面。5/14/2024山东工商学院会计学院1

5/14/2024山东工商学院会计学院2

v美国麦克森.罗宾斯药材公司审计案例——引发应收账款函证、存货监盘等重要审计程序的审计案例一、公司审计案例背景v1938年，该公司突然宣布倒闭。引发了一系列问题的思考，尤其对审计v程序的思考。1938年初，长期贷款给罗宾斯药材公司的汤普森公司，在审核罗宾斯药材公司财务报表时发现两个疑问：1、原料部门，一反常态无流动资金；2、存货金额增加。汤姆森公司针对疑问，要求权威机构调查此事。v二、对该公司案例的查处v调查结果：1937年12月31日的合并资产负债表有总资产8700万美元，但v其中的1907.5万美元的资产是虚构的，包括存货虚构1000万美元，应收账款虚构900万美元，银行存款虚构7.5万美元；在1937年年度损益表中，虚假的销售收入和毛利分别达到1820万元和180万美元。5/14/2024山东工商学院会计学院3

根据调查结果，罗宾斯药材公司的实际财务状况早已“资不抵债”，应立即宣布破产。汤普森公司指控沃特豪斯会计师事务所告上法庭，汤普森公司认为误信事务所出具的审计报告，才贷款给罗宾斯公司的，所以要求沃特豪斯会计师事务所赔偿他们的损失。v在听证会上，沃特豪斯会计师事务所拒绝赔偿，因为他们所执行的审计都是按规则行事的。药材公司的欺骗是由于经理部门共同串通舞弊所至，所以审计人员对此不负任何责任。vv三、该案对注册会计师行业的影响与启示1、究竟谁应对财务报表的真实性负责？v2、对现行审计程序进行了全面检讨。v5/14/2024山东工商学院会计学院4

麦克逊·罗宾斯药材公司破产案对美国民间审计准则的出台具有深远意义，其给美国民间审计界以极其具有说服力的警示，引起美国证券交易委员会对规范民间审计行为的重视，促使其建立制定审计规范的组织机构，为1947年出台《审计标准草案》奠定了客观基础。从审计理论意义上讲，对审计方法体系的完善及审计理论框架的构建具有深远的影响；从审计实践上讲，证明了没有明确、严格的审计规范及审计理论作为指导，审计实践必然出现盲目性，审计工作质量难以保证.5/14/2024山东工商学院会计学院5

本章内容审计准则的意义和内容我国审计准则审计依据5/14/2024山东工商学院会计学院6

审计准则的意义1、审计准则的概念审计准则，又称审计标准，是专业审计人员在实施审计工作时所必须恪守的行为准则和指南，也是判断审计工作质量的权威性准绳。（学生守则）2、意义提高审计工作质量；维护审计组织和审计人员的合法权益；有助于社会公众对审计结果的信任；促进国际间审计经验的交流。5/14/2024山东工商学院会计学院7

国外审计准则的基本内容?一般准则指对审计人员任职资格和执业行为做出的规范。它包括审计的基本目标和原则、人员的任职条件、基本职业道德。5/14/2024山东工商学院会计学院8

国外审计准则的基本内容?工作准则亦称外勤准则，指审计人员在实施审计业务过程中应遵守的规范。它包括审计计划的制定、范围的确定、审计程序和方法的运用、证据收集、审计工作底稿的编制。5/14/2024山东工商学院会计学院9

国外审计准则的基本内容?报告准则指对审计人编制审计报告的原则、形式、内容所作出的规范。它包括编写审计报告原则、采用审计报告形式、规定审计报告内容、报告报送的时间对象等。5/14/2024山东工商学院会计学院10

国际审计准则简介《国际审计准则》是由国际会计师联合会下属的审计实务委员会IFAC（后改名为国际审计与鉴证准则理事会IAASB）于1980年开始制定和颁布，其目标是以协调一致的标准来发展和提高世界范围内的会计师行业。任何时候都可适用于民间审计的审计进程中。5/14/2024山东工商学院会计学院11

截至2006年1月，国际审计与鉴证准则理事会已经公布了一系列的准则，具体如下图：5/14/2024山东工商学院会计学院12

我国审计准则简介政府审计准则注册会计师执业准则内部审计准则5/14/2024山东工商学院会计学院13

中国国家审计准则u制定中国国家审计准则的依据《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国审计法实施条例》，结合中国审计机关审计工作实践，借鉴国际公认审计准则经验制定5/14/2024山东工商学院会计学院14

u制定中国国家审计准则的目的１、全面落实《审计法》，推进依法治国，促进依法行政，实现审计工作的法制化、制度化和规范化２、促使审计机关和审计人员按照统一的审计准则开展审计工