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审计程序以及产供销过程的管理审计概述审计程序概述产供销过程的管理审计概述*供应过程中的审计*生产过程中的审计*销售过程中的审计---主讲：周玲

v审计程序概述：v（一）审计立项背景v（二）审计前调查v（1）检查各种标准、制度的制定及执行情况；v（2）检查内部控制及风险防范情况；v（3）其他需要调查的事项等。v（三）审计方案v1、被审计单位的背景情况：被审计单位名称，审计项目名称，理性依据，实施审计决定及审计周期等。v2、审计目标。包括：总审计目标的归纳表述和具体的审计目标v3、审计范围和依据：v（1）审计范围的规定：近五年的相关资料及目前和未来的情况（略）；v（2）依据：国家、行业、地方政府、企业多个层次的依据（略）；

v4、审计内容和重点：v（1）审计内容。根据审计目标及企业实际情况，详细描述具体的审计的项目及要求；v（2）审计重点。对需要重点关注的审计事项进行描述并阐述要求。v5、实施的审计程序及取证的方法v（1）根据实际情况选择审计程序，要适当；v（2）审计程序可以交叉使用，根据目标及要求确定主要审计程序及附加或附属审计程序；v（4）取证的方法：访谈、观察、涵证、调查、分析等，各种取证方法可以单独使用，也可以复合使用，适当选择；

v6、审计时间及资源安排v（1）按照时间顺序确定具体审计程序的时间安排，审计程序具有交叉或重叠时要分别安排，并统一排序和安排时间；v（2）审计时间安排要符合计划要求，留有适当的余地以便于完善与修改审计工作与资料；v（3）在时间顺序及具体空间上，按照实际需要安排资源，资源安排既要保证审计任务的完成，又要注重保证重点。v7、具体的审计要求及执行审计方案的注意事项。v（四）审计通知书v（五）实施审计流程v1、按照审计方案设计的审计流程，逐步进行，个人不得违背；v2、根据审计事项性质决定具体审查方式，集合性样本实行抽样，不形成集合的样本采用访谈、观察、调查表、小组会议、检测等；v3、规范审计程序，根据具体情况适当调整与修正审计程序

（六）主要审计发现v1、内部控制制度完善，但执行中存在不规范的现象；v2、内部控制的评价标准存在严重问题，降低了控制效率或失效；（七）取得审计证据，提炼审计结论v1、从审计工作底稿及所附相关资料中确定支持审计结论的有效证据；v2、对初次确定的审计证据进行复查与验证；v3、检查与评价审计证据的充分性和适当性；v4、核实审计证据与审计结论的一致性。（八）分析原因，确定审计建议v1、分析产生问题的主要原因及其影响；v2、对影响因素进行分类并排序；v3、根据形成原因以及影响程度选择适当的应对策略；

v（九）撰写审计报告并进行多级复核v1、按照要求撰写完毕审计报告后进行多级符合使之逐步完善；v2、征求被审计单位书面意见再次修改后报主管部门或主管领导；v3、适当层次根据审计报告及建议确定审计决定。v（十）归档完成审计任务，并合理安排后续审计。

一供应过程的管理审计l一、物资供应管理审计的概念l基本含义：是对企业物资供应管理工作的合理性、效益性和效果性进行审查监督，以促进物资供应管理活动正常有效地进行,实现审计目标的过程。l二、主要审计内容l（1）物资供应管理内部控制制度的审计；l（2）物资供应计划及执行情况的审计；l（3）物资订货和采购业务的审计；l（4）物资库存量控制和仓库管理的审计；l（5）物资供应管理活动其他事项的审计。

?1、循环图请购采购请购单订购单会计记录验收存储入库单支付凭单购货发票支付货款

?1）请购：仓库保管员或者生产部门等根据需要填制请购单交至采购部门，经主管人员审核批准后，采购部门填制订购单或准备购合同。?2）采购：采购部门向供应商发出订购单或与之签订购货合同。?3）验收（入库）：货物运达企业后，应由仓库人员根据订购单（或购货合同）上的数量、规格、型号进行验收入库存储，填制入库单。?4）支付货款：出纳根据购货发票金额填制应付凭单，经过主管人员批准后向供应商支付货款，并同时登记货币资金日记账。?5）会计记录：会计人员根据请购单、订购单和入库单登记实物资产的总账和明细账，然后再根据购货发票和支付凭单登记应付账款总账、明细账，货币资金总账

?1）授权批准：物资的采购与货款的支付应当经过主管人员的批准?2）职务分离：存货的采购、验收、保管、付款等职责应当严格分离?3）会计核算：请购单、订购单（或购货合同）、入库单、应付凭单应事先编号，并按顺序依次使用；设置相关账户进行总账和明细账核算。?4）定期核对：如定期将应付账款明细账与供应商的对账单进行核对，定期将应付账款总账与明细账核对。

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