审计实务精品课模块一审计岗位认知课件.pptVIP

审计实务制作：邵丽秦皇岛职业技术学院

审计实务审计岗位认知制作：邵丽

课程介绍?市场经济的发展离不开资本市场的发育和完善。注册会计师审计有利于资本市场的健康发展。经济越发展，资本市场越发达，注册会计师审计越重要。本课程以注册会计师为主线，以财务报表审计为重点，以内部控制制度审计为基础，以审计风险和审计目标为导向，以审计实务操作和能力培养为根本，密切结合当前注册会计师审计实践，将审计制作：邵丽的基本理论和知识融入审计基本技能之中。

课程结构基本知识和基本原理：绪论和项目一?审计技术方法：项目2——项目7?讲课的依据：大纲、教材?讲课内容：重难点?48个课时。?审计是“天书”：天天都看的书制作：邵丽

教材?本课程指定教材为：?审计实务主编：俞校明清华大学出版社?（高职高专会计专业，工学结合系列教材）?参考教材为：?《审计》全国注册会计师考试用教材《中级会计实务》全国中级职称考试教当当网、卓越网购书制作：邵丽购书网站：youa(北京）

绪论教学目标：1、理解审计的定义，了解审计过程2、掌握审计目标；3、掌握管理层与注册会计师的责任4、掌握审计证据和审计工作底稿5、审计重要性和审计风险6、内部控制制作：邵丽

任务一审计定义?审计——审计是由独立的专门机构和人员，接受委托或授权，依法对被审计单位的财务和其他资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查并发表审计意见的经济监督、鉴证和理解审计定义：审计本质、审计主体、评价活动。审计对象、审计目标制作：邵丽

计概念?（一）美国会计学会的概念（1973年）?审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。理解审计定义：审计与会计的关系、审计本质、?审计是一个系统过程审计主体、审计对象、依据、目标、报告、方法制作：邵丽

审计是一个系统过程管理层认定其他沟通方式收集、评价审计证据判断相符程度审计报告目标既定标准制作：邵丽

二、审计过程?（一）接受业务委托?（二）计划审计工作?（三）实施风险评估程序：?（1）了解被审计单位及其环境包括了解内部控制；?（2）评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险；根据评估的财务报表层次重大错报风险制定总体应对措施，根据评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步程序?（四）实施控制测试和实质性程序?（五）完成审计工作和编制审计报告制作：邵丽

在接受业务委托前CPA要初步了解审计业务环境?1、业务约定事项，2、审计对象的特征?3、使用的标准4、预期使用者的要求5、责任方?6、对审计业务产生重大影响的事项、交易、条件和惯例等其他事项。?承接鉴证业务具备的特征?1、鉴证对象适当?2、使用的标准适当且预期使用者能获取标准?3、CPA能够获取充分适当的证据以支持结论?4、CPA的结论以书面形式表述制作：邵丽?5、该鉴证业务有合理的目的

1、初步业务活动（教材P70）?时间:CPA在计划审计工作前,需要开展初步业务活动。目的：（1）不存在因管理人员诚信问题而影响CPA的意愿的情况；（2）项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源；（3）确保与被审计单位不存在对业务约定书条款的误解。?2、审计业务约定书内容P72?3、制定总体审计策略和具体审计计划制作：邵丽

l三、财务报表审计目标审计概念审计抽样审计工作底稿认定计划审计证据信息技术制作：邵丽

（一）管理层、治理层对财务报表的责任1、管理层的责任管理层是指对企业经营活动的执行负有管理责任的人员在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任管理层对编制财务报表的具体责任包括（1）选择适用的会计准则和相关会计制度；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）根据企业的具体情况，做出合理的会计估计制作：邵丽

注册会计师、治理层、管理层的关系聘任注册会计师治理层双项沟通任免监督沟通沟通监督批准审计管理层编制财务报表制作：邵丽

?2、治理层的责任?治理层是指对企业战略方向和管理层履行经营管理职责负有监督责任的组织和人员。治理层的责任是监督财务报告的编制和披露过程。?3、注册会计师的责任按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表的合法性和公允性发表审计意见是注册会计师的责任。?财务报表的审计不能减轻管理层和治理层制作：邵丽

演变过程?1、目标的含义：是指在一定历史环境下，人们通过实践活动所期望达到的目的或最终结果。包括审计总目标和审计具体目标。?2、审计总目标的演变过程?（1）详细审计阶段：审计总目标是查错防弊?（2）资产负债表审计阶段：审计目标是对历史财务信息进行鉴证（判断企业的信用状况）?（3）财务