煤炭集团内部控制问题研究 .pdf

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内部控制体系是现代企业管理体系的重要组成部分，对企业长远健康发展起

着非常重要的作用。随着全国煤炭企业大范围整合重组，形成了亿吨级国有煤炭

大型集团，管理的层级和范围越来越大，同时企业面临的内部、外部很多不确定

因素和潜在风险逐渐增加［1］。因此，强化内部控制，防范管理风险，提高运营

的效已经成为现代煤炭企业经营管理的重要内容。特别是在当前煤炭市场暴涨

暴跌的情况下，分析煤炭企业内部控制建设过程中的问题和不足，继而采取措施

进一步完善内部控制体系，既是企业苦练内功的重要内容，也是保持企业健康可

持续发展的必然选择。

一、当前煤炭企业加强内部控制的必要性

（一）近年来随着开采工艺水平的不断提高，煤炭企业产能规模不断扩大,

可采资源日益减少，煤炭资源已经逐步成为稀缺资源。通过建立内部控制体系，

强化管理，可以大大提高煤炭资源的合理开发和综合利用，减少不必要的浪费和

损失［2］。

（二）国内煤炭行业形势复杂多变。受宏观经济形势影响、碳达峰碳中和，

以及进口煤冲击，煤炭价格持续走低，市场形势异常严峻。环保因素、自然灾害

因素等，都使得煤炭企业面临的不确定性因素增加。通过建立内部控制体系，强

化管理，可以有效规避市场风险，保持企业长远健康发展。

（三）当前煤炭企业的内部管理水平比较落后，主要体现在体系不健全、机

制不完善、流程不规范等问题上，一定程度上影响着企业的健康发展，通过建立

内部控制体系，强化管理，可以促进企业经营管理水平的大幅提高［3］。

（四）经过煤炭行业黄金十年的发展，煤炭企业资产规模迅速膨胀，经济效

益快速提升，但同时也有许多的矛盾和问题被掩盖。随着煤炭市场由盛转衰持续

低迷，诸如对多级子公司的管控问题、资源整合矿井的内控建设问题等都逐步呈

现出来，制约着企业的持续发展，亟需解决。

二、某煤业集团内部控制存在的突出问题

随着经营规模不断扩大和现代化管理水平的不断提高，煤炭企业的内部控制

建设取得了一定的成果，但由于市场发展和经济形势在不断发生变化，煤炭企业

的内控建设仍然难以满足和支持当前企业快速发展的现实需要，面临着许多新问

题。近年来，山西省对国有大型煤炭集团进行了整合重组，经过对山西某煤业集

团调查研究，当前存在的突出问题主要有：

（一）内部控制环境有待进一步优化

一是经营决策层对内部控制体系从思想上不重视，对内部控制的认识和研究

不深入，观念片面，目标不明确,错误地认为建立了内部控制制度就达到了目的。

总体来说，缺少从企业长远健康发展的战略角度认识内部控制问题，还保持着干

煤矿的粗放经营观念，使内部控制无法深入有效发挥作用。

二是由于没有很好的制约机制作保证，省国资运营公司、集团董事长、股东、

监事、经理层、执行层等职责与权利交又问题较为普遍，监督制约机制模糊，亲

戚家族式发展等问题突出，严重制约了内部控制制度的运行。

三是流程管理还未被重视，难以将内控责任分解到岗，也难以对内控执行情

况进行考核。

四是缺乏高水平的人才队伍，一定程度上影响了内部控制的执行效和良好

氛围的形成。

（二）风险评估不够全面、处理不及时、办法不多

一是整合重组后的煤业集团已经从单纯的煤炭采掘，成为多种经营的航母级

经营体，但依旧摆脱不了干煤矿的发展眼光。风险分析评估不够全面，大多数还

是关注安全和财务风险，对于其他风险估计不足。

二是做不到风险提前预警，并且反应速度时常滞后于市场情况。这种情况就

像电脑没有防火墙，就会导致整个煤业集团业处于裸奔的状态，不知道会掉进什

么样的泥潭，不仅不利于管理层做出正确的经营决策，而且很有可能做出错误的

决策。

三是当遇到其他风险时，估计不足，没有有效的应对的手段。

（三）内部控制体系不完善，有漏洞

煤业集团为了确保经营决策能够落实，建立了内部控制体系，即制定了各种

规章制度、管理办法、工作流程、考核办法等。这仅仅是初级管理体系，还存在

组织机构不清晰、职责不明、相互交叉、缺乏监督等诸多问题，基本上都导致制

度流于表面，基本没有按照制度办事。有的企业内部控制体系多年不更新、不发

展，不与时俱进查缺补漏。尤其层级较多的集团，对三级以下公司监管力度不到

位，出现了财务人员挪用公款、倒卖承兑汇票等恶性事件。

（四）资源整合矿