新税收制度下融资租赁企业的税务筹划 .pdf

融资租赁作为一种新型的融资方式，对促进经济发展起到了积极作用。虽然

我国的融资租赁行业相对来说起步较晚，发展时间较短，但是总体的发展趋势较

好，国家也给予相关的优惠政策。截止至2019年，我国融资租赁企业达到12000

家以上，融资租赁企业总数居世界第二。在融资租赁企业运行中，税务筹划是企

业经营的重点和点。在《营改增》政策实施后，国家先后对增值税税率进行了

两次调整，并发布了相关的税收优惠政策。本文认为，在新税制背景下，应从税

收筹划入手，减轻企业税负，提高企业竞争力，这是目前融资租赁公司迫切需要

解决的问题。

一、新税收制度界定和融资租赁概述

新税收制度指的是2011年发布《营改增》方案实施之后，国家为了实现税

收减免出台的一系列有关政策。融资租赁指的是以融通资金为目的，将融通资金

与融物相结合，以实物出租代替企业直接提供金融贷款的一种信用租赁形式。作

为全新的租赁融资模式，融资租赁可以快速地满足企业所需要的物资与设备。一

般情况下，融资租赁分为直租融资租赁、回租融资租赁、转租融资租赁，转租融

资租赁在实务中主要发生在融资租赁公司之间，转租融资租赁的基础资产主要是

售后回租资产，因此本文主要对直租和售后回租的税务筹划进行了探讨［1］。

二、新税收制度下融资租赁企业税收政策

根据必威体育精装版的税收制度，融资租赁企业的税收政策产生了较大的变化，其具体

内容有以下四点：第一，把融资与融物进行了本质的区别，使其回归借贷金融本

质，按照国家财政36号文件及相关后续税率调整文件的有关政策，对融资租赁

企业的回租业务定义为贷款服务，使其归属于金融贷款的6%税率，且不能进行

抵扣，对直租业务分为动产与不动产，其税率为13%和9%；第二，按照国家财

政36号文件规定，保留差额征税政策，满足相关条件的融资租赁业务都可以享

受相关的政策优待；第三，根据国家退税政策，融资租赁企业的实际注册人在税

负超过3%后可以享受相关的优惠政策，对超过3%的部分采取退税措施。第四，

从2019年4月到2021年12月，所有适用于国家税务局公告的39号文件的纳

税人均可享受税额抵扣减免额度增加10%的政策，以生活生产服务性行业为主

［2］。

三、税务筹划常规思路分析

（一）国家政策开展税务筹划

我国的治国方针以人为本，所以国家和地方政府在制定政策时要考虑整体的

大形势，在宏观上体现了政策的合理性，因此在税收政策出现调整时会有一部分

优惠政策，融资租赁企业要根据这些优惠政策进行税务筹划，根据政策条件进行

调整企业项目方案与运行模式，进而享受优惠政策带来的好处，这是绝大部分企

业采用的税务筹划方法［3］。

（二）企业资金时间价值

对企业而言，每一笔资金都有其时效性，时间差带来的价值适用于企业的一

切的现金流，税费资金也不例外，在大多数企业资金不足的情况下，合法的延期

缴税能给企业带来一笔收益，从而为企业增加一笔流动资金，其次这笔资金能在

规定的时间内进行灵活地使用与运转，从而降低企业的财务风险危机，这是税务

资金时间产生的价值［4］。

（三）调整扣除的金额与时间

企业在缴纳所得税与增值税时可以进行相应的扣除，应按照政策的合理规定

进行费用扣除，扣除的条件与额度的多少是有相应的条件的，这也为了企业进行

合法减税提供了思路，企业通过调整项目增值税额度与时间进行扣除额度的增加

行为来缩小税基，增加税费的扣除额度用以减少增值税的缴税，从而实现企业所

得税的合法减税［5］。

（四）强化内部管理

在企业的实际管理中，筹划税务的方法可以通过加强企业人员发票的管理来

进行合规的增值税进项税发票增加，从而降低税负；还可以从会计处理上加强管

理，对适用不同税率的业务实行单独核算，以区别对待，从高适用进项税率，减

轻企业税收负担［6］。

四、新税收制度背景下融资租赁公司开展税务筹划管

理的对策

（一）对纳税人身份进行合理定位

融资租赁企业的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，这两种在纳税时有

着较大的区别，小规模纳税人的增值税为3%固定，而一般纳税人的纳税金额需

要具体的计算。基于此，融资租赁公司应该采取符合自身发展情况的纳税方式进

行缴税，并结合进项税进行合理的抵扣，从而对企业应该缴纳的税费进行估算，

从而了解哪种纳税人身份缴纳的税费更少。对企业的税负进行估算时可以采用应

缴纳税平衡点进行判断。以15%税率为例说明这一点：销售额*15%*（1-进项税