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第七章税收征收管理法律制度

第一节税务管理

知识点：多证合一（★）（调节）

（一）“五证合一，一照一码”

工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证、记录登记证

（二）“多证合一、一照一码”

在全面实行“五证合一、一照一码”登记制度改革和个体工商户工商营业执照、税务登记证“两证整合”基本上，将涉及公司、个体工商户和农民专业合伙社登记、备案等关于事项和各类证照进一步整合到营业执照上，实现“多证合一、一照一码”。

【例题·多选题】（）依照公司登记制度改革有关规定，下列执照和证件中，属于“五证合一，一照一码”登记制度改革范畴有（）。

A.安全生产允许证

B.组织机构代码证

C.税务登记证

D.工商营业执照

??

『对的答案』BCD

知识点：证、账、票管理（★★★）

（一）证、账管理

1.从事生产、经营纳税人应当自领取“营业执照”或者发生纳税义务之日起“15日内”，按照国家关于规定设立账簿。

2.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起“10日内”，设立代扣代缴、代收代缴税款账簿。

3.纳税人使用计算机记账，纳税人建立会计电算化系统应当符合国家关于规定，并能对的、完整核算其收入或者所得。

4.证、账、表及其她涉税资料应当保存“”，法律、行政法规另有规定除外。

【注意】起点及时间均也许成为命题点。

【例题·单选题】（、）依照税收征收管理法律制度规定，从事生产、经营纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起，一定期限内，按照国家规定设立账簿，该期限是（）。

A.90日

B.60日

C.30日

D.15日

??

『对的答案』D

【例题·单选题】（、）扣缴义务人应当自法律规定扣缴义务发生之日起（）内，按照所代扣、代收税种，分别设立代扣代缴、代收代缴税款账簿。

A.10天

B.15天

C.20天

D.30天

??

『对的答案』A

【例题·单选题】（）依照税收征收管理法律制度规定，除另有规定外，从事生产、经营纳税人账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其她关于涉税资料应当保存一定期限，该期限为（）。

A.30年

B.

C.

D.

??

『对的答案』B

（二）发票管理（调节）

1.发票类型

类型

涉及内容

增值税专用发票

增值税专用发票、税控机动车销售统一发票

增值税普通发票

增值税普通发票、增值税电子普通发票、增值税普通发票（卷票）

其她发票

农产品收购发票、农产品销售发票、门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票、二手车销售统一发票

2.发票合用范畴

纳税人

可使用发票

普通纳税人

增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票

小规模纳税人

月销售额＞3万（季度＞9万）

增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票

月销售额≤3万（季度≤9万）

享有免税政策，不得开具增值税发票

【注意1】增值税普通发票（卷票）由纳税人“自愿选取”使用，重点在“生活性服务业”纳税人中推广。

【注意2】纳税人可依法“书面”向“国税机关”规定使用印有本单位名称增值税普通发票（卷票）。

3.发票开具和使用

（1）普通状况下收款方应向付款方开具发票，特殊状况下也可由付款方向收款方开具发票。

（2）开具发票应当按照规定期限、顺序、栏目，“所有联次一次性如实开具”，并加盖“发票专用章”。

（3）任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

①为她人、为自己开具与实际经营业务状况不符发票；

②让她人为自己开具与实际经营业务状况不符发票；

③简介她人开具与实际经营业务状况不符发票。

（4）任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：

①转借、转让、简介她人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；

②懂得或者应当懂得是擅自印制、伪造、变造、非法获得或者废止发票而受让、开具、存储、携带、邮寄、运送；

③拆本使用发票；

④扩大发票使用范畴；

⑤以其她凭证代替发票使用。

4.发票保管

已开具发票存根联和发票登记簿应当保存“5年”。保存期满，报经税务机关查验后销毁。

5.增值税发票开具和使用特别规定

购买方为公司，索取增值税“普通发票”时，应向销售方提供“纳税人辨认号或统一社会信用代码”；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人辨认号”栏填写购买方纳税人辨认号或统一社会信用代码。

6.发票检查

税务机关在发票检查中权利：

（1）检查印制、领购、开具、获得、保管和缴销发票状况；

（2）调出发票查验；

（3）查阅、复制与发票关于凭证、资料；

（4）向当事