中高级个人所得税筹划技巧与实物2.ppt

中高收入者个人所得税纳税筹划技巧与实务(中);一.纳税人的筹划

二.税种的筹划

三.选择计税方法的筹划

四.减少计税依据的筹划

五.降低适用税率的筹划;工资、薪金所得指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

工资、薪金所得的节税要领：白色收入灰色化；收入福利化；收入保险化；收入实物化；收入资本化。;中国公民王某某月从任职的国内某私营取得工资收入1800元，奖金收入为2000元，该人个人所得税计算步骤如下：

应纳税所得额＝〔1800十2000〕－1600＝2200

根据应纳税所得额查找税率为l5％，速算扣除为125；

计算应纳所得税额＝2200×15％—125＝205〔元〕;(1)个人所得税的纳税义务人，包括居民纳税义务人和非居民纳税义务人两种。居民纳税义务人就其来源于中国境内或境外的全部所得缴纳个人所得税；非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。

(2)居住在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞，如果在一个纳税年度内，一次离境超过30日或屡次离境累计超过90日的，简称“90天规那么”，将不视为全年在中国境内居住。牢牢把握该尺度就会防止成为居民纳税义务人，而仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。;(3)居民是指在中国境内拥有永久性居住权并因家庭经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人和中国境内纳税年度中,居住满365天的外籍人员〔包括港、澳、台同胞〕两局部个人。非居民是指在中国居住不满365天的外籍人员。因此中国是根据永久性居住权和居住时间双重标准来确定居民和非居民。对“居民”负无限纳税义务，即境内外所得都要申报纳税；对“非居民”负有限纳税义务，即只就境内所得征税。;(4)对“居民”居住满一年指一个纳税年度的365天，在纳税年度内可通过离境的方式摆脱“居民”身份。如一次离境超过30天就可以从居住天数中扣除。从而使你居住天数小于365天。也可以通过屡次离境，累计超过90天的方式扣除居住天数。

(5)在中国境内无住所，但居住满一年而未超过5年的个人，其来源于中???境外的所得，只就国家规定的局部缴纳个人所得税；居住超过5年的个人，从第六年起，就应当就其来源于境外的全部所得征税。;(6)凡在中国境内有住所的中国公民，不管是在境内还是在境外工作，特别是因公或其他原因到境外工作的人员，其所得都应按税法规定缴税。个人所得税法优惠规定：可以抵扣在国外缴的税款；增加费用扣除款。;(7)一位法国工程师受雇于法国总公司，从1995年10月起到中国境内的分公司帮助筹建某工程。1996年度内曾离境60天回国向其总公司述职，又离境40天回国探亲。这两次离境时间相加超过90天，因此，该法国工程师为非居民纳税义务人。他从法国公司收取的96000元的薪金，不是来源于中国境内的所得，不征收个人所得税。

A.该工程师就合法地利用“非居民纳税义务人”，节约了个人

所得税4260.00元

12×［〔96000／12－4800〕×15％－125］＝4260.00;B.计算居住天数时，节税者应本着以下原那么：

1.分纳税年度计算，即按年而不是跨年度计算，如果跨年居住的，应

分别计算在每个历年中的居住天数。例某外籍人员，2006年12月

10日来华，2007年1月15日离境，那么在中国居住天数为：2006年22

天；2007年为14天。

2.计算实际居住天数时，临时离境的不扣减天数。临时离境指在一个

纳税年度中一次不超过30日或者屡次累计不超过90日的离境。

3.从入境之日算起。离境之日不算在内。;(8)某外籍人员，2006年3有1日来华，5月20日离华，同年6月1日入境后于6月30日离华，那么该人在华居住天数为：

A.第一次在华居住天数：

1.3月在华居住天数为3l天〔从3月1日到3月31日〕；

2.4月在华居住天数为30天〔从4月1日到4月30日〕；

3.5月在华居住天数为19天〔从5月1日到5月19日〕；

4.合计居住天数为80天。

;B.第二次入华为6月1日，离第一次离华日不超过30日，属临时离

境，不扣减离华天数，应连续计算。第二次在华居住天数为：

1.5月：12天；6月：30天；

2.合计居住天数为42天。

3.两次来华居住天数为80十42＝122〔天〕。

节税者要善于利用临时离境的概