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审计服务方案
基于我们对xxxx有限责任公司(以下简称“xx公司”)20xx年度财务决算
专项审计服务项目《必选文件》的深刻理解,在我们已有的大型国有企业年度决
算审计项目经验基础上,结合xx业及xx业的行业特点、企业特性、管理模式及
财务特点,我们制定了本审计服务方案。
一、审计目标
我们的审计目标为按照财政部、国资委年度财务决算审计要求和《中国注册
会计师执业准则》,对企业年度财务决算报告的公允反映发表审计意见,对公司
会计信息质量、重大财务事项管理、财务内部控制、风险管理、财务状况等进行
深入调查、全面分析、重点说明和客观评价。
二、审计时间
按照委托方要求的时限完成审计任务。
三、总体审计思路
(一)工作基础
以xx公司本部及所属企业年度财务信息真实性审计为基础,对企业年度财
务决算报告的真实性、合法性发表审计意见,关注企业会计信息质量、重大财
务事项管理、财务内部控制、风险管理、财务状况及工资总额等特殊事项。
(二)工作成果
根据《中国注册会计师审计准则》的要求出具高质量审计报告,有效满足
国资委、集团监管及企业对外信息披露的需求。对审计中发现的值得关注的内
部控制缺陷及时向企业治理层或管理层通报并提出可行的建议,根据企业需求
出具高质量的管理建议书等。
(三)审计策略
以企业经营活动为主线,将对业务流程的审核与财务内控测试相结合,对
企业业务流程及财务内控的合规性、健全性及有效性作出评价,为提高企业管
理效率提供有效建议方案;从财务基础工作角度出发,将会计基础工作与财务
决算审计相结合,对财务决算的真实性、合法性发表意见,对企业会计基础工
作、会计核算规范性及会计信息质量进行总体分析评价,为集团监管、考核和
企业分析提供依据;以促进企业提高财务管理能力为出发点,将财务管理能力
评价与风险管理相结合,对财务事项决策程序和风险管理措施的可靠性作出分
析,对其整体管理水平进行评价,为企业财务管理工作的标准化、流程化提供
有效的建议方案。
(四)审计的重点及难点
1、针对XX公司涉及较多股权投资项目,且投资金额重大,我们将把股权
投资板块的重大投资决策、实施及效果、风险控制等作为重点审计领域,关注
股权投资核算、持有期间投资收益的确认、投资内控制度设立和运行情况等。
2、检查企业会计资料的真实、合法性,判断专项审计工作基于可信赖的
会计基础;
3、检查资产、债务及所有者权益的真实、完整、合法性,确保资产负债
的账面价值正确,账实一致;
4、检查资产现实的质量状况和权属状况以及其形成依据、相应会计处理
的规范性;
5、检查企业重要会计政策,确认重要会计政策的选择符合财务报表编制
基础的相关规定,从而确保会计信息公允、合法、有效;
6、检查企业重要会计估计,确认资产的折旧摊销方法的选择符合与资产
有关的经济利益的预期消耗方式、应收款项的坏账计提方法的选择合理;
7、检查企业内部控制制度的设计与运行情况,确认企业内部控制制度设
计是否合理,并得到一贯有效运行。
(五)具体审计方案
1、审计报告要素
(1)审计报告格式与内容
①审计报告的格式与内容将有效满足于审计目的的实现,并符合《中
国注册会计师审计准则》的相关规定;
②审计报告的范围、内容、确定的审计重点将符合审计目的的相关要
求。
(2)审计意见及形成审计意见的基础
审计意见的内容、审计意见的类型、提出结论的方式及形成审计意见
的基础将符合《中国注册会计师审计准则》的相关规定。
(六)财务报表及其附注的审计
1、检查企业财务数据情况,确认企业资产是否按照实际发生的经济业务并
依照国家财经法规的规定进行核算;确认财务报表所反映的所有资产均为企业
(单位)所拥有和控制;核实资产价值的计量是否公允地得到反映,有无虚增
虚减资产、资产不实、账账不符、账表不符、账实不符、有账无实、有实无账
的问题。具体内容包括:
(l)货币资金:确认货币资金是否存在、收支记录是否完整、余额是否正
确。重点关注:是否遵守现金管理规定、银行结算办法;是否存在非正常的未
达账和大额现金支出,未达账是否存在损失等情况,确保所有账户均以恰当记
录
(2)应收款项:确认其
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