审计目标与审计过程课件.pptVIP

第二章审计目标与审计过程

第一节审计目标一、目1、理解的次性：u是在一定史境下，人通活所期望达到的境地或最果。包括两个次：目与各交易、、列相关的具体。

■具体目与目的系发表意见审计总目标会计报表体判断认定账户余额交易审计具体目标

2、目的u是随着社会境的改而改的，即随着展而展的。以民例，它从形成到展了段、段、段，也相的三个展段。

u《中国注册会第1101号——的目和一原》定：表的目是注册会工作，表的下列方面表：（1）表是否按照适用的会准和相关会的定制；（合法性）（2）表是否在所有重大方面公允反映被位的状况、成果和金流量。（公允性）

二、具体目（一）被位的管理l管理——指管理表各成要素的确、量、列做出的明确或暗含的表达。（其中大部分定都是暗含的）l定与密切相关，注册会的基本就是确定被位管理表的定是否恰当。

?管理定分三种

1、关于各交易和事相关的定（1）生l指的交易和事已生，且与被位有关。l没有高估（或虚增）交易和事的情况?例：管理定已售交易反映了生的商品或服交易。

（2）完整性l指当的交易和事均已l的是没有低估（或漏）交易和事的情况。?例：若被位有虚增利的机，就可能有关用增加的交易和事，致表数据不完整，反了完整性定。（3）准确性l指与交易和事有关的金及其他数据已恰当?用的价格售交易以及价与数量的算就是尾准确性定的典型。

（4）分l是指交易和事已与恰当的?例如，将行政人的工售成本是典型的反了分定的例。（5）截止l指交易和事已于正确的会期。?例如：将1月份出的物12月的售中就是反了截止定。

2、关于期末运用的定（1）存在l指表中列入的益在表日是否确存在，没有高估（或虚增）的情况。?例如：管理表中所列商品存在表日确存在并可供售。（2）完整性l指所有当和所有者益均已没有低估（或漏）的情况。p完整性定所涉及的事与存在定所涉及的事恰相反。反存在定与高估有关，反完整性定与低估有关。

（3）价与分l指和所有者益以恰当的金包括在表中，与之相关的价或分整已恰当?例如：管理定固定史成本，同通就将些成本系的分到恰当会期。似的，款在表中是以可表达的。（4）利和l指由被位有或控制，的是被位当履行

3、关于列运用的定（1）生以及利和l指披露的交易、事和其他情况已生，且属于被位的利和?例如：如果被位披露公司已收了另一公司，收行已全部完成。（2）完整性l指所有当包括在表中的披露均已包括。?例如：收票据的其他企款提供保、所有重大的关方交易等均已披露在表中。

（3）分和可理解性l是指信息已被恰当地列和描述，且披露内容表述清楚。?例如：管理定存分完工品、在品和原料是恰当的，与存价方法有关的披露是可理解的。（4）准确性和价l指信息和其他信息已公允披露，且金恰当。

【例】某公司表反映的存料如下：存余3，450，000减:存跌价准90，000存面价3，360，000u管理当局存首先作了5明确的定：①存是存在的（存在）；②存跌价准正确估价90000元（价和分）；③存的面价是3360000元，且算是精确的（价和分）④列示在表上的存数是截止到表日（准确性和价）。⑤在表附注中列的存是恰当的，（分和可理解性：信息已被恰当地列和描述，且披露内容表述清楚）

l同也作了4含的定：①所有告的存均已包括在内（完整性）；②表上列示的存数没有高估（准确性和价）；③所有被告的存都公司（利和）；④存使用不受限制（利和）。

（二）具体的确定l主要分交易和事的具体、期末的具体、列的具体三个方面。

交易和事的具体目名称有关交易和事的定的具体的交易和事已生且已的交易是真表要素的生与被位有关高估完整所有的当的交易和事已生的交易确表要素的性均已已低估准与交易和事有关的金及已的交易是按金算与勾稽确其他数据已恰当性正确的金反映的关系截交易和事已于正确的接近表交易所属的会止会期日的交易于恰期当的期分交易和事已入恰当的的交易事涉及的会适当的分科目

期末的具体目名称有关交易和事的定目的具体存和所已的金确表要素的在有者益是存在的存在高估低估完整所有当性和所有者益均已已存在的金均已表要素的由被属于被力与和位有或控制，位。的是被位当履于被位的行的和所有者、和所金算与勾稽和分益以恰当的金包括在有者益以恰当的关系表中，与之相关的金包括在价或分整已被恰当地表中，与之相关的价或分已恰当的

列的具体名称有关交易和事的定的具体完整所有的当包括在当披露的事包当包括的已包性表中的披露均已被包括在表中括括披露的交易