第十二章《Ecel在财务管理中的应用》北邮.docx

第十二章Excel在利润规划中的应用

①主要概念

移动平均法——是从n期已知的销量中选取一组m（小于n）期的数据作为观察值，计算出m期销量的算术平均值，并依次不断向后移动，连续计算出销量的平均值，以最后一组均值作为未来销量的预测值。

一元线性回归分析——一元线性回归假定影响主营业务收入的变量只有一个，利用最小二乘法估计出主营业务收入和影响因素之间的线性方程，然后在估计出的方程的基础上进行预测。

利润规划——是企业财务管理的重要内容之一，在分析利用报告期利润计划的实际执行情况的前提下，综合考虑计划期影响利润的各种因素，及各种因素的变动对计划期目标利润的影响程度，通过科学的预测，控制、规划影响因素的变化规律，为管理层提供决策依据的信息活动。利润规划通过分析企业的各种成本、各种生产条件、生产环境，实现既定成本条件下利润最大化的产量或者既定利润下成本最小的产量。

本量利分析——是成本—产量(或销售量)—利润之间关系的一种数学分析方法，是指在变动成本计算模式的基础上，以数学化的会计模型揭示固定成本、变动成本、销售量、销售单价、销售额、利润等变量之间的内在规律性和联系，为企业管理人员提供决策所需的财务信息。本量利分析重点研究产品销量、价格、成本和利润之间的数量关系，是企业进行决策、计划和控制的重要工具。

盈亏平衡点——又称为保本点，是指企业利润等于0的那一点。在已知销量、销售单价、单位变动成本、固定成本四个变量中的任意三个的情况下，就可以求出另外一个盈亏平衡点的数值。

②知识拓展

拓展1：EXCEL在目标利润预测中的应用

目标利润就是企业在未来一段时间内，经过努力应该达到的最优化利润控制目标。用Excel建立目标利润预测模型可以方便解决这一问题。在多品种生产的情况下，必须考虑很多约束条件，因此可以建立保利模型，将销售量、产品单价、单位变动成本或固定成本中的一个作为决策变量，利用规划求解工具进行优化计算。进行目标利润预测的具体步骤如下：

Step1：建立一个工作表，命名为“目标利润预测模型”。根据预测目标利润的主要内容在该工作表中输入相关项目名称，根据其他专门编制的报表，在“目标利润预测模型”工作表中的相应单元格内输入相应数据，如图1所示。

Step2：假定企业的“目标利润”为70000，并输入单元格C8内，然后在以下单元格分别输入公式：

B7＝B3×B4－B3×B5－B6；

C3＝（C8＋B6）／（B4－B5）；C4＝（C8＋B6）／（B3＋B5）；C5＝［B4－（C8＋B6）］／B3；C6＝B3×（B4－B5）－C8。

按回车键确认后，单元格显示出的计算结果如图2所示。

拓展2：利用excel进行利润的敏感性分析

敏感性分析是一种定量分析方法，它研究当制约利润的有关因素发生某种变化时对利润所产生的影响，这对于利润预测分析，特别是对目标利润预测有着十分积极的指导意义。先就“确定性条件下的单品种利润敏感性分析模型”。

在企业只生产单品种产品，且产销平衡的条件下，本量利之间的基本关系为：利润＝销售量×（单价－单位变动成本）－固定成本

在进行利润敏感性分析时，有如下的假定条件：利润只受销售量、产品单价、单位变动成本和固定成本的影响；并且上述各因素的变动均不会影响其他因素的变动。具体步骤如下：Step1：建立一个名为“利润敏感性分析模型”的工作表，在该工作表中输入各相关项目名称，并根据其他编制的专门报表，输入相应的数值，如下图所示。

Step2：在菜单栏单击【视图】中的【工具栏】，选择【窗体】命令，会弹出【窗体】工具栏，选择【滚动条】按钮，光标会变成“＋”形状，把光标移到E3单元格，单击并拖曳光标，会拖出一个滚动条形状的矩形框，拖到合适大小松开鼠标，E3单元格的滚动条便设置好了，用同样的方法设置E4～E6的滚动条。

设置滚动条的属性：用右键单击E3，在弹出的下拉菜单里选择【设置控件格式】，选【控制】其参数设置举例如下图所示。

Step3：根据上面的“本量利”模型，在以下单元格分别输入公式：B7＝B3×B4－B5×B3－B6；

C3＝B3×D3／100＋B3；C4＝B4×D4／100＋B4；C5＝B5×D5／100＋B5；C6＝B6×D6／100＋B6；C7＝C3×C4－C5×C3－C6；

D3＝F3－50；D4＝F4－50；D5＝F5－50；D6＝F6－50；D7＝C7－B7／B7。

按回车确认后，单元格显示出的计算结果如下图所示。

Step4：在同一工作表中编制“单因素利润敏感性模型”。并输入公式：H3＝D3；H4＝D4；H5＝D5；H6＝D6；H7＝C7；H8＝C7－B7；H9＝H8／B7。

盈亏临界点同样是本量利分析中的一个重要的模型，