瑞幸咖啡内部控制存在的问题及改进对策研究.pdfVIP

摘要

随着经济全球化的不断发展和国内营商环境的逐渐改善，对企业的内部规范

和企业自身素质的需求日益攀升。近年来，瑞幸咖啡飞快在美国上市，又因“财

务造假”事件火速退市，其一系列的“闹剧”不仅影响企业自身形象，也使中概

股在一定程度上陷入了信任危机。究其根本，瑞幸咖啡的诸多“闹剧”无疑与内

部控制设立与管理的缺陷息息相关，在受疫情的影响下，更是需要依靠内部控制

增加企业的抗挫力，变不利为机遇。但是，内部控制在企业的管理中一直未得到

应有的重视，即使有进行内部控制的意识，也多为流于形式或无法有效贯彻落实。

通过收集和阅读资料，笔者发现对于瑞幸咖啡造假事件的缺陷和建议研究，多是

侧重于外部监管，但是只依靠外部监管并不能治本，且仅靠外部的惩罚性规范并

不能充分调动企业的主观能动性。如果外部监管对企业惩罚的“犯错成本”低于

其违规所能获取的利益，企业依然会选择铤而走险，缺乏完善有力的内控制度的

规束，企业可能会一错再错，直至酿成大祸。我国对于内部控制的研究起步较晚，

在实际中企业的重视程度也不够，未能做出准确全面的内控分析和形成切实可行

的解决对策。

因此，以瑞幸咖啡为例，对其财务造假事件中的内部控制的问题和改进对策

的研究意义重大。瑞幸咖啡内部控制纰漏诸多，可以较为系统和全面地向其他企

业提供借鉴。本文刚开始先介绍了内部控制的研究背景及意义，以及国内外内部

控制的研究现状。其次是陈述瑞幸咖啡的公司简介以及其行业背景简介，并对其

商业模式及内控五要素现状进行了阐释，对其内控存在的风险进行了分析。再其

次在内部控制的相关理论基础上，从《企业内部控制基本规范》五个要素出发，

以瑞幸咖啡作为案例，对其内部控制存在的问题做出判定，并结合企业实际情况

给出合理可行的建议。最后得出结论，做出未来研究的展望。本文落脚于瑞幸咖

啡现状，提出其内部控制所存在的问题，并通过分析给出了适合企业运用的改善

方案。该分析与建议同样对其他公司具有适用性，可以为内控的进一步研究以及

企业内部控制的管理增添一份力量。该理论也需要有识之士进一步地研究完善，

以发挥更大的价值。

关键词：

内部控制，风险评估，内部控制环境，内部控制要素

Abstract

Astheconstantlydevelopmentofeconomicglobalizationandofdomestic

businessenvironment,therequirementofenterpriseinternalspecificationandtheirown

qualityispaidmoreandmoreattentionto.Recently,aseriesoftroublesthatLuckin

CoffeerapidlygoespublicinAmericananddelistsbecauseoffinancialfraudbefore

longnotonlyinfluencesLuckin’sownbusinessimage,butalsoputsChinaConcept

Stockintocrisisofconfidencetosomeextent.Tracingittoitscause,thesetroublesin

Luckinarerelevanttothefoundationandmanagementofinternalcontrol,especiallyin

theepidemicsituation,thereisaneeddependingoninternalcontroltoimprovethe

abilityofresistingfrustration,whichmaychangethedisadvantagestochances.

However,internalcontrolindailymanagementhasnotbeenattachedenough

importanceto,althoughsomeenterprisesareconscious