新一轮财税体制改革研究：个人所得税知多少？.pdf

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宏观深度报告报告日期：2024年07月10日

个人所得税知多少？

——新一轮财税体制改革系列研究报告之五

核心观点分析师：李超

执业证书号：S1230520030002

个人所得税是直接税，税基为9项个人收入，税收规模约占全国税收收入8%左右。lichao1@

在我国，个人所得税的特征主要体现在累进税率与比例税率并用、实行分类征收以及分析师：林成炜

费用扣除额较宽这三个方面。执业证书号：S1230522080006

linchengwei@

个人所得税法于1980年出台，截至2024年共修订7次。个人所得税的修订体现了税

收政策与国家宏观经济政策的协同与配合，具有增加财政收入，调节收入分配和辅助相关报告

宏观调控的多重功能。在央地关系上，从1993年分税制改革到2001年个人所得税被1《利率走廊新机制详解》

划归为地方固定收入。2001年为“防止重复建设，减缓地区间财力差距的扩大，支持2024.07.08

西部大开发，逐步实现共同富裕”，个人所得税在2002年调整为比例为“50:50”的共享2《6月外储：汇率和国际收支

税，2003年进一步调整为央、地“60:40”的共享税并沿用至今。或为政策核心考量》2024.07.07

3《民主党会“临阵换帅”

吗？》2024.07.06

❑中国的个人所得税如何征收？

个人所得税涵盖了工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所

得；经营所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；以及偶

然所得等多种类型的收入。个人所得税执行分类征收模式，前四项所得（即综合

所得）按纳税年度合并计算个人所得税，课源制和申报制两种主要征纳方法并

行。在计算出应纳税所得额的基础上，我国个人所得税的税率体系分为累进税率

和比例税率两种模式，对综合所得和经营所得实行累进税，对其他所得实行比例

税。个人所得税制度在设计上充分考量了纳税人的实际负担能力和社会公平原

则，为此设立了多元化的减免方式。

❑历次改革体现个人所得税增加财政收入，调节收入分配和辅助宏观调控的多重

功能。

个人所得税法于1980年出台，截至2024年共修订7次。1979年改革开放后，

为适应外国人来华开征个人所得税，1986年为适应私营经济发展增添多税种，

1993年通过废止和合并6个对个人收入进行直接调节的税种，我国形成了新中

国成立以后第一套内外统一的个人所得税制度。1999年对储蓄存款利息征税来

调节储蓄倾向过高，消费投资意愿不足的问题，2005年经济过热取消。2001年

为“防止重复建设，减缓地区间财力差距的扩大，支持西部大开发，逐步实现共

同富裕”，国务院出台《所得税收入分享改革方案》，增加中央财权，个人所得

税由地方税被调整为2002年比例为“50:50”的共享税，2003年进一步调整为央、

地“60:40”的共享税，并沿用至今。2005、2007、2011、2018年通过提高免征额

减税等方式调控经济，增强个人所的税调节居民收入、促进社会公平的功能。

❑风险提示

政策落地超预期；地缘政治形势变化超预期。

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