存货核算与管理教学课件.pptVIP

第五章存货核算与管理1

主要内容?第一节存货核算与管理需求分析?第二节IT环境下存货核算与管理的流程?第三节存货子系统的总体结构设计?第四节存货子系统初始设置?第五节存货子系统日常核算?第六节存货账表输出与存货分析2

存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品和商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货是保证企业生产经营过程顺利进行的必要条件。为了保障企业生产经营过程连续不断地进行，企业要不断地购入、耗用或销售存货。3

审计人员、会计人员和企业的管理者对存货投入了极大的关注，考虑其原因？1.当存货在流动资产所占的比重极高时，将直接影响企业的财务状况。2.存货有多种计价方法，不同类别的存货可采用不同的计价方法，不同的计价方法导致不同的计价结果，进而决定销货成本，并影响当期收益的确定。4

3.存货的管理影响企业是否能够保持适当的存货水平，以及时满足生产经营的需要。4.由于存货是实物资产，具有较高的流动性，对其进行严格的管理，能够避免和减少资产损失。5

存货管理就是要对企业的存货的流动、循环进行动态控制和管理，它是企业物流管理的核心；存货核算是企业财务部门对存货的价值流动的管理与核算。存货管理与存货核算一般结合使用，充分体现了企业业务和财务的一体化，从而为存货的管理与核算提供全面而完整的信息。6

存货的入库流程当采购部门或者供应商将存货送入仓库，生产部门或者物流部门将生产的产成品送入仓库，入库业务便开始进行。借：原材料贷：材料采购采购入库借：库存商品贷：生产成本产成品入库其他入库（如盘盈入库等）7

(1)仓库保管员依据采购订单和计划入库安排，检查供应商送货及时性，根据事先设定的送货接收标准，判定是否可收货。(2)如果可以收货，仓库保管员编制收货凭证，并将收货凭证和质检抽样存货移入质检部门，进行抽样检验。(3)如果质检合格，将质检合格存货退返仓库，进行库存移库操作，并编制验收报告。(4)将验收报告传递给仓库和财务部门。(5)仓库保管员根据验收报告和收货凭证编制入库单。(6)登记相应存货的入库数量和结存数量，即存货三级账，并将相应的单据传递到财务部门。(7)财务部门根据入库单、验收报告编制记账凭证。(8)存货核算会计审核凭证，并登记存货明细账，并将凭证传递到总账子系统。8(9)总账会计定期根据记账凭证登记总账。

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存货的出库、期末处理与管理分析流程存货的出库：销售出库、材料出库、其他出库（如盘亏出库等）存货出库的计价：实际成本原则计划成本原则10

CAS14:企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。对于性质和用途相似的存货，应当采用相同的成本计算方法确定发出存货的成本。对于不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供劳务的成本，通常采用个别计价法确定发出存货的成本。对于已售存货，应当将其成本结转为当期损益，相应的存货跌价准备也应当予以结转。11

明细分类账总账科目：库存商品明细科目：A商品计量单位：件收入发出结存2005年摘要月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额121期初结存10066004销售2061208064808010080608060676764807004804204804208购进1007700销售4072801518购进100880078100800606836048020604067812042032025销售12060本期可供销售A商品总成本=100×6+100×7+100×8=2100（元）本期A商品销售成本=20×6+40×7+（60×6+60×8）=1240（元）毛利=1800－1240=560（元）期末结存的A商品成本=2100－1240=860（元）或20×6+60×7+40×8=860（元）注：12月4日销售的20件A商品属于期初存货；12月15日销售的40件A商品是12月8日购进的；12月25日销售的120件A商品中有60公斤属于期初存货，另外60件是12月18日购入的。即本期期末结存的120件A商品中，有20件系期初存货，60件系12月8日进货，40件系12月18日进货。12

明细分类账总账科目：库存商品明细科目：A商品计量单位：件收入发出结存2005年摘要月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额121期初结存10066004销售2061208067700406240100770064808购进100770015销售40671008624070080018购进100820714056010