经济法基础与实务第2版项目8 解读个人所得税法律制度8.pptxVIP

《经济法基础》项目8解读个人所得税法律制度

项目8解读个人所得税法律制度任务8.1认识个人所得税基本纳税规定

知识要点一个人所得税纳税人三个人所得税税率四税收优惠征税对象二

任务布置详情请参见教材

知识准备个人所得税的定义：个人所得税，是指个人取得的各项应税所得为征税对象而征收的一种税。

个人所得税纳税人一个人所得税纳税人具体包括：中国公民、个体工商户、外籍个人，以及中国香港、澳门、台湾同胞等。根据住所地标准和居住时间标准，将个人划分为居民纳税人和非居民纳税人，分别确定不同的纳税义务。

个人所得税纳税人一(一)居民纳税人和非居民纳税人的划分标准及纳税义务纳税人划分标准纳税义务居民纳税人在中国境内有住所的个人（住所地标准）全面纳税义务：即就其来源于中国境内、境外的全面所得，向中国政府缴纳个人所得税。在中国境内无住所但在中国境内居住满183天的个人（居住时间标准）非居民纳税人在中国境内无住所又不居住有限纳税义务：即仅就来源于中国境内的所得，向中国政府缴纳个人所得税。在中国境内无住所而在中国境内又居住不满183天的个人注意：在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。2.在中国境内居住满183天，是指在一个纳税年度内（1月1日至12月31日）在中国境内居住满183天，在计算居住天数时，临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住天数。

个人所得税纳税人居住情况是否居民纳税人境内所得境内支付境外所得境内支付在中国境内有住所或者无住所、居住满5年后每满一年√√√无住所，居住一年以上未超过5年√√√无住所，居住不满183日×√×无住所，且不居住×√×一(一)居民纳税人和非居民纳税人的划分标准及纳税义务

个人所得税纳税人一所得来源地确定因任职、受雇、履约等而来中国境内提供劳务取得的所得。1将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。2转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得。3许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得。4从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。5(二)所得来源地的确定

个人所得税纳税人一我国实行个人所得税代扣代缴和个人纳税相结合的征收管理制度。税法规定，凡支付应纳税所得的单位或个人，都是个人所得税的扣缴义务人。扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得除外）时，必须履行代扣代缴的义务。(三)扣缴义务人

征税对象二“工资、薪金所得”税目，包括个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。独生子女补贴执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴托儿补助费差旅费津贴、误餐补助不予征收税的补贴、津贴：出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营取得的收入按“工资、薪金所得”征税(一)工资、薪金所得

征税对象二劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务报酬的所得。区分劳务报酬所得和工资薪金所得主要看是否存在雇佣与被雇佣关系在校学生参与勤工俭学活动取得的收入按照劳务报酬所得项目缴纳个人所得税提示个人担任董事、监事不在公司任职、受雇董事费收按劳务报酬所得项目征税在公司任职、受雇董事费、监事费收入与个人工资收入合并，按工资、薪金所得项目征税(二)劳动报酬所得

征税对象二个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。稿酬所得报纸、杂志的工作人员任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得与当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征税除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得稿酬所得出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入稿酬所得(三)稿酬所得

征税对象二个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。（按次计征）个人提供著作权取得的所得按“特许权使用费所得”征税，而非“稿酬所得”征税作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得特许权使用费所得个人取得特许权的经济赔偿收入特许权使用费所得编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目征收个人所得税(四)特许权使用费所得

征税对象二1.个人通过在中国境内注册登记的个体工商户、个