存货岗位的核算课件.pptVIP

项目五存货岗位的核算

存货的核算存货的增加存货的减少存货的减值

存货的增加1、购入存货的核算nnnnn2、委托加工物质的核算3、投资者投入存货的核算4、盘盈存货的核算5、取得库存商品的核算

1、购入存货实际成本法n计划成本法n

实际成本法结算凭证先到，原材料后到原材料先到结算凭证后到结算凭证与原材料同时到达

结算凭证与原材料同时到达直接入库借：原材料n应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据结算凭证先到，原材料后到n借：在途物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据

原材料先到，结算凭证后到n（平日不入账，月末暂且入账，月初用红字冲销，等收到凭证后再入账）暂且入账借：原材料贷：应付账款—暂估应付账款

计划成本法结算凭证与原材料同时到达时，不能直接验收入库反映原材料，而先要反映实际成本n会计分录：借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据

验收入库（实际计划）借：原材料n材料成本差异贷：材料采购验收入库（实际计划）借：原材料贷：材料采购材料成本差异

另：外购原材料发生短缺的核算合理损耗，直接计入采购成本n未查明原因：设置借：待处理财产损益—待处理流动资产贷：原材料n超定额损耗：借：管理费用/营业外支出/其他应收款n贷：待处理财产损益—待处理流动资产

2、委托加工物质的核算发出委托加工材料n借：委托加工物资（包括加工费、运费）贷：原材料12A：加工物资直接出售，消费税直接计入委托加工物资B：加工物资还需继续加工，消费税要单独列出，来抵扣销售后所承担的消费税

委托加工物质的核算支付税费：增值税应单独列出n收回委托加工物资n借：原材料贷：委托加工物资

3、投资者投入存货的核算投资协议价公允n借：原材料应交税费—应交增值税（进项税）贷：实收资本

投资者投入存货的核算投资协议价公允借：原材料n应交税费—应交增值税（进项税）贷：实收资本投资协议价不公允：存货以公允价值入账，差额用“资本公积”处理n

议价公允n借：原材料应交税费—应交增值税（进项税）贷：实收资本资本公积议价公允n借：原材料应交税费—应交增值税（进项税）资本公积（若不够，冲减“盈余公积”“利润分配”）贷：实收资本

4、盘盈存货的核算盘盈借：原材料/库存商品/周转材料n贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益批准处理后：冲减管理费用借：待处理财产损益—待处理流动资产损益贷：管理费用n

补充盘盈固定资产n借：固定资产贷：以前年度损益调整盘盈现金：n借：库存现金贷：营业外收入注意：盘盈增值税不用转出，盘亏增值税要转出

5、取得库存商品的核算借：库存商品贷：生产成本制造费用n

存货的减少生产领用材料的核算领用周转材料的核算核算出售的存货nnn

生产领用材料的核算实际成本法n实际成本法先进先出法加权平均法个别计价法计划成本法n

加权平均法先计算出存货的加权单位平均成本n存货的加权单位平均成本=（月初结存存货成本+本月购入存货成本）/（月初结存存货数量+本月购入存货数量）本期发出存货成本=存货的加权单位平均成本*本月发出存货数量月末库存存货成本=存货的加权单位平均成本*月末库存存货的数量

计划成本计算方法实际成本=计划成本+材料成本差异nn材料成本差异分配率=（期初结存材料成本差异+本期收入材料成本差异）/（期初结存材料计划成本+本期收入材料计划成本）*100%发出材料应负担的材料成本差异=本期发出材料成本差异*材料成本差异分配率n

实际成本法下生产领料借:生产成本n制造费用管理费用贷：原材料

计划成本法下生产领料借：生产成本n制造费用管理费用贷：原材料若节约，用红字冲销节约部分；若超支，用蓝字登记。

领用周转材料的核算一次摊销法n五五摊销法n

一次摊销法生产领用包装物n销售领用单独计价的包装物n销售领用不单独计价的包装物n出租、出借包装物n

生产领用包装物n借：生产成本贷：周转材料销售领用单独计价的包装物n借：银行存款贷：其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税额

销售领用不单独计价的包装物借：销售费用nn贷：周转材料—包装物出租、出借包装物借：库存现金/银行存款贷：其他应付款（押金）其他业务收入（租金）

五五摊销法—低值易耗品领用时：借：周转材料—低值易耗品（在用）贷：周转材料—低值易耗品（在库）n摊销一半：n借：制造费用贷：周转材料—低值易耗品（摊销）

摊销剩余50%价值：n借：制造费用贷：周转材料—低值易耗品（摊销）同时反映残料入库（摊销全部价值）借：周转材料—低值易耗品（摊销）贷：周转材料—低值易耗品（在用）借：原材料（残料剩余价值）贷：制造费用

核算出售的存货出售库存商品nn借：主营业务成本贷：库存商品出售多余材料借：银行存款/库存现金贷：其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税额