存货清查公开课课件.pptVIP

任务六存货清查

1、存货包括哪些内容？在产品原材料半成品周转材料库产存成商品品

2、存货的计价方法（1）个别计价法（2）先进先出法（3）月末一次加权平均法（4）移动加权平均法

新一、存货清查的概述通过对存货的实地盘点，确定存货的实有数量，并与账面结存数核对，从而确定存货实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。存货清查

（一）存货清查的方法：实地盘点法核对实际库存数账面数存货清查结果账实相符账实不符实存数=账存数盘盈盘亏实存数账存数实存数账存数通过“待处理财产损溢”账户核算

（二）存货清查的原因由于存货种类繁多、收发频繁，在日常收发过程中可能发生计量错误、计算错误、自然损耗，还可能发生损坏变质以及贪污、盗窃等情况，造成账实不符，形成存货的盘盈、盘亏。

例：西夏机床厂在2016年7月31日的财产清查中发现以下问题：甲材料单价50元，账面结存数量820千克，实地盘点数量920千克；丙材料单价25元，账面结存数量1000千克，实地盘点数量600千克。请根据以上资料填制存货盘点报告单。存货盘点报告单2016年7月31日仓库：原料库金额：元计量数量实际盘盈盘亏单位账存实存单价数量金额数量金额名称备注甲材料丙材料千克千克审批意见部门主管：保管员：复查人：

批准前（发现时）两步走二、存货清查的核算批准后待处理财产损溢借方贷方发生额：（1）财产物资盘亏、毁损数发生额：（1）财产物资盘盈数（2）经批准结转的财产物资盘亏、毁损数（2）经批准结转的财产物资盘盈数企业的财产损溢一般应在期末结账前结转完毕，结转后本账户无余额。

1、存货发生盘盈的处理原则存货发生盘盈，一般是因为存货的自然溢余或者是计量工具不准造成的，经批准后，冲减当期管理费用。借待处理财产损溢贷管理费用原材料库存商品批准结转盘盈额发生盘盈时批准核销时××××盘盈额××××

存货盘点报告单例2-31仓库：原料库2016年7月31日金额：元计量数量实际盘盈盘亏单位账存实存单价数量金额数量金额名称备注甲材料1005000计量误差千克82092050盘盈冲减管理费用；自然灾害损失计入营业外支出审批意见部门主管：向萍保管员：赵强复查人：刘梅芳

①批准前：借：原材料50005000贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢②批准后：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：管理费用50005000

2、存货发生盘亏的原因及处理原则属于自然损耗产生的定额内合理损耗应在相关成本费用中核销属于超定额损耗(非正常损耗)，能确定过失人的应由过失人负责赔偿或者属于保险公司赔偿的，计入“其他应收款”账户，无法确定责任或因管理不善造成的损失，计入“管理费用”。属于非常损失(如自然灾害等不可抗力)所造成的财产毁损，扣除保险公司赔款和残料价后，计入“营业外支出”。原材料管理费用其他应收款营业外支出借待处理财产损溢贷原材料库存商品发生盘亏时批准核销时批准结转盘亏额盘亏额××××××××

存货盘点报告单例2-32仓库：原料库2016年7月31日金额：元计量数量实际盘盈盘亏单位账存实存单价数量金额数量金额名称备注甲材料1005000计量误差千克82092050丙材料40010000自然灾害千克100060025丙材料进项税额1700盘盈冲减管理费用；自然灾害损失计入营业外支出审批意见部门主管：向萍保管员：赵强复查人：刘梅芳

注意：企业购进的货物发生非正常损失（因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，不包括因自然灾害造成的损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目，不予以抵扣。①批准前：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：原材料1000010000②批准后：借：营业外支出10000贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢10000

甲公司在财产清查中发现损毁L材料300千克，实际单位成本为100元，该批材料的进项税额5100元。经查该批材料损毁属于管理不善造成，其中由材料保管员李才的过失造成的，按规定由其个人赔偿20000元，残料已办理入库手续，价值2000元（假定残料不考虑增值税）。甲公司应编制会计分录：

1、发现时，借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢35100贷：原材料–L材料30000应交税费—应交增值税(进项税额转出)51002、批准后，（1）由过失人赔款借：其他应收款-李才20000贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢20000（2）材料入库借：原材料–L材料