存货核算——实际成本法课件.pptVIP

存货的核算方法：1、实际成本法：存货收、发、存均按照实际成本计价2、计划成本法：存货收、发、存均按照计划成本计价3、毛利率法：存货按照售价减去一定的毛利计价4、售价金额法：存货收、发、存按照售价金额计价

第二节实际成本法

原材料的核算—实际成本法材料入库、发出、结存均按实际成本计价核算

复习：存货入账价值的确定存货入账价值实质上按照存货取得的实际成本入账。

一、实际成本存货发出的方法1、个别计价法2、先进先出法3、加权平均法4、移动加权平均法

【案例】某企业20×1年7月1日结存A材料100Kg，实际成本10元/Kg；7月10日和18日分别购入该材料300Kg和200Kg，实际成本分别为12元/Kg和13元/Kg，7月13日厂部领用材180Kg，7月27日车间领用材料270Kg。

1、个别计价法20×1摘要收入（借）发出（贷）结存（借）月日数量单价金额数量单价金额数量单价金000结存购入10300123600100300101246001318271008010121960220122640发出购入发出20050013260062002202001213524020070131234405400150131950180031合2、先进先出法——是以先购入或制成的材料应该先发出这样一种材料实物流转假设为前提，对发出材料进行计价的一种方法。即：材料明细账的登记如下20×1日摘要收入（借）发出（贷）结存（借）月数量单价金额数量单价金额数量单价金000结存购入1030012360010030010124600131008010121960220122640发出购入发出18272005001326006200220200121352402205012133290525015013195019503145015013合计

3、加权平均法——又称全月一次加权平均法，指以本月全部收货数加月初材料数量作为权数，去除本月全部收料成本加上月初材料成本，计算出存货的加权平均成本，从而确定存货的发出和库存成本。20×1摘要收入发出单价结存月日1数量单价金额数量金额数量100400单价10金额71000结存购入10300121336001318180220420发出购入200260062002731270450150150发出合计500125400121800A材料平均单位成本=（月初结存金额＋本月入库金额）÷（月初结存数量＋本月入库数量）=（1000＋3600＋2600）÷（100＋300＋200）=12

注：三种主要方法之比较主要方法先进先出法加权平均法个别计价法优点①符合实物流转过程；①比较简单；①能使管理当局及时了解存货结存情况；②期末存货成本比较②对存货成本的分接近现行市价；摊较为折中。②成本流转与实物流转一致，计算的单位成本以及发出和结存的存货成本比较客观。即材料收、发、存均按原来的实际单位成本反映，③企业不能随意挑选存货计价以调整当期利润。缺点①工作比较繁琐；平时无法从账上提供①每次收发货都要核对单发、存存货的单价及价，工作量较大；②不太符合配比。物价上涨时，会高估当期利润和库存存货的价值；反之会低估。金额，不利于加强存货管理。②对收发货较频繁的企业不适用。适用于体积较大、金额较高、数量较少、容易辨认的存货如：珠宝、名画、艺术品等。

资料准备：入库凭存货发出凭退料的凭证证证存货采购凭证银行结算材料交凭证库单材料交库单领料单限额领料单或红字领料领料登记簿委托加工材料发料单增值税专用发票等购货发票、委托加工材料单运杂费单收料单据等运单、提货单等

会计工作流程原始凭证审核审核账簿报表记账凭证

岗位设置经济业务发生的经办人，提供原始凭证经办人员①审核有关单据签字并盖章②支付款项③编制记账凭证④登记日记账出纳员库管员①有关凭证入库、发出材料②登记材料收、发台账根据审核无误的会计凭证登记有关账簿记账会计

一、账户设置12、原材料（资产类）收入的原材料实际成本发出的原材料实际成本余额：期末库存的的原材料实际成本；?1种类：资产类账户，?2核算企业库存原材料成本增加减少及结余的核算?4本3方账向户：按原材料的保管地点、材料类别、品种和规格设置明细帐。

一、账户设置13、在途物资（资产类）已验收入库原材料的实际成本；已付款尚未入库原材料的实际成本；余额：期末已付款尚未入库原材料的实际成本；??1种类：资产类账户，2核算企业已经购买但未入库的原材料成本增加减少及结余的核算3方向：4本账户按供应单位设置明细帐。

材料按实际成本计价的核算图示：银行存款应付账款应付票据生产成本制造费用管理费用在途物资原材料（）预付账款（2实际成本3（1）实际成本应