经济法基础与实务第2版项目7 解读企业所得税法律制度7.pptxVIP

《经济法基础》项目7解读企业所得税法律制度

项目7解读企业所得税法律制度任务7.1认识企业所得税基本纳税规定

知识要点一企业所得税纳税人三企业所得税税率七企业所得税税收优惠

任务布置详情请参见教材

企业所得税纳税人一企业所得税的纳税人为：企业和其他取得收入的组织。个人独资企业、合伙企业除外。企业所得税，是对我国境内的企业和取得收入的组织就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。

企业所得税纳税人一（一）居民企业和非居民企业的划分标准及纳税义务我国采用收入来源地管辖权和居民管辖权结合的双重管辖权，根据企业注册地和实际机构所在地，将企业划分为居民企业和非居民企业，分别确定不同的纳税义务。具体如下：划分标准举例纳税义务居民企业依法在中国境内成立企业（注册地标准）中国境内注册的沃尔玛（中国）、通用汽车（中国）公司等全面纳税义务：来源于中国境内、境外的全面所得纳税依照外国（地区）法律成立，但实际管理机构在中国境内的企业（实际管理机构所在地标准）在英国、百慕大注册，单实际管理机构在中国境内的企业非居民企业在外国成立，且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业在我国设立代表处或分支机构的外国企业有限纳税义务：来源于中国境内，以及境外发生但与境内机构有实际联系的所得纳税在外国成立，且实际管理机构不在中国境内，且在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业设立在英国，但在中国境内招生的游学机构有限纳税义务：就来源于中国境内的所得纳税

企业所得税纳税人一（二）所得来源地的确定所得类型来源地的确定销售货物所得按交易活动发生地确定提供劳务所得按劳务发生地确定转让财产所得不动产转让按不动产所在地确定动产转让按转让动产的企业或机构、场所所在地确定权益性投资资产转让按被投资企业所在地确定股息、红利等权益性投资所得按分配所得的企业所在地确定利息所得按负担、支付所得的企业或机构、场所所在地确定，或按负担、支付所得的个人的住所地确定租金所得特许权使用费所得所得来源地确定办法

企业所得税税率二企业所得税实行比例税率，具体如下：税率形式适用范围基本税率25%居民企业在中国境内设有机构、场所，且所得与这些机构、场所有关的非居民企业低税率20%在中国境内未设机构、场所，或所得与境内机构、场所无实际关联的非居民企业优惠税率符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收小型微利企业的标准企业类型从业人数资产总数年应纳所得税额国家非限制和禁止行业300人以下5000万元以下300万元以下（含）

企业所得税税收优惠三（一）从事农林牧渔业项目所得的税收优惠企业从事下列项目所得，免征企业所得税：企业从事下列项目所得，减半征收企业所得税：1花卉、茶及其他饮料作为和香料作物的种植海水养殖、内陆养殖2蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植牲畜、家禽的饲养灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农林牧渔服务林木的培育和种植农作物新品种的选育林产品的采集中药材的种植远洋捕捞免征ⅧⅠⅡⅢⅣⅤⅥⅦ

企业所得税税收优惠三（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得的税收优惠适用对象税收优惠（3免3减半）《税优惠目录》规定的：港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等。项目取得第1笔收入所属纳税年度起第1-3年，免征企业所得税第4-6年，减半征收从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》中规定项目的经营所得，享受“3免3减半”的优惠政策。（三）符合条件的技术转让所得的优惠政策适用对象税收优惠一个纳税年度内居民企业技术转让所得≤500万元免征企业所得税技术转让所得500万元减半征收企业所得税技术转让所得=转让收入-转让成本-相关税费符合条件的技术转让所得的优惠政策如下：

企业所得税税收优惠三（四）从事环节保护、节能节水和安全生产项目所得的税收优惠适用对象适用范围企业所得税税收优惠政策环节保护、节能节水项目公共污水处理、公共垃圾处理；沼气综合开发利用节能减排技术改造海水淡化等项目取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起第1-3年，免征第4-6年，减半征收购置并使用环节保护、节能节水、安全生产等专用设备专用设备投资额的10%可从企业当年应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可在以后5年结转抵免。从事环节保护、节能节水、安全生产项目，企业所得税享受如下优惠政策：

按照无形资产成本的175%在税前摊销。据实扣除的基础上，按研发费用的75%，加计扣除企业所得税税收优惠三（五）科研费用和安置残疾人所支付的工资的加计扣除企业开发“新技术