高级会计题解析.docx

例题1

《高级会计学》的研究范围定位于一些中级财务会计学一般不涉及或者不深入论述的特殊业务会计。具体来说包括下列内容()。

A、跨越单一会计主体的会计业务

B、与特殊经营方式企业紧密相关的特有会计业务C、一些特殊经营行业的会计业务

D、在某一特定时期发生的会计业务E、非企业单位发生的会计业务

解答：A、B、C、D

分析：高级会计与一般（中级）财务会计的分野主要表现在业务范围方面，即高级会计核算和监督的内容有一些是一般财务会计不见得有，或者是不经常发生的业务事项，主要表现为一些特殊经济业务和特殊经营方式企业的特殊会计事项。将这些业务事项单独归为一类，我们即可将企业单位经常、普遍存在的会计业务与不经常、不普遍存在的会计业务划分开来，将前者归为中级财务会计的内容，而将后者归为高级会计的内容。

例题2

按照高级会计学的观点，会计假设的不适应有什么样的含义？

解答：这里讲的不适应有两层含义，一是原有的客观条件发生了较大程度的变化，难以用原有的方式限制和解释；二是原有的条件被新的客观环境所限，被彻底否定。

分析：会计假设只是会计理论发生变化的表现，其根本原因是客观经济环境的变化，使原有的会计前提与新的环境不相适应的反应。

例题3

按照高级会计学的观点，会计原则的强化和延伸有什么样的含义？它起了什么样的作用？

解答： 会计原则的强化，是指原有的，建立在会计假设基础之上的，会计原则面临新的经济业务，而更进一步发挥了它原有的作用，将其指导思想式的信条贯穿于新的经济业务之中；会计原则的延伸则指面对新的经济环境，原有的会计原则将其适用基础扩大范围，从而又在指导业务实践方面产生了新的效能。在新的经济环境下，虽然提出了以会计目标为导向的会计理论体系，但会计原则的作用不仅没有随之减弱，而是得到了进一步的加强，它的加强来自于弥补会计假设变动后出现的理论空缺的需要，同时也是促成各级会计业务真正成为新的财务会计处理惯例的理论依据。因此，会计原则的强化和延伸使新会计业务有了固定的处理方式，从而促使高级会计学单独成科。

分析：会计原则的强化和延伸在高级会计各项业务的形成方面起了很大的作用，被视为高级会计学基础理论的构成内容；会计原则的强化和延伸弥补了四项会计假设不适应产生的理论空缺，形成了高级会计的理论基础；进一步延伸高级会计学就是建立在这种理论基础之上的，它与一般财务会计

学共同形成了财务会计学的完整体系。因此，要理解会计原则的强化和延伸的含义。

例题1

假设某企业于19 0年初成立，当年实现税前会计利润200000元。适用所得税率为30%。当年发生下列与纳税有关的事项：

会计上确认了2000元国库券利息收入，而按税法规定不交所得税。

当年发生工资费用150000元，而按税法核定的计税工资为120000元。

由于违法经营被罚款3000元。

年初购入的一台新设备，成本为10000元，预计无残值，税法与会计制度均规定采用直线法折旧，税法规定的折旧年限为5年，会计制度规定的折旧年度为10年。试计算企业190年应纳税所得和应交所得税。

解答：①按税法规定计算二年折旧额=10000 5=2000元

②按会计制度规定计算的年折旧额=10000 10=1000元

③由于折旧年限不同而形成的时间性差异=2000-1000=1000元

④19 0年应纳税所得=200000-2000+（150000-120000）+3000-1000

=230000

⑤19 0年应交所得税收=230000 30%=69000元

分析：企业购买国库券的利息收入、实发工资超过计税工资的部分、企业违法经营被罚款属于永久性差异；会计折旧与税法折旧的差异额为时间性差异。在计算应纳税所得和应交所得税时应将它们进行调整。

例题2

假设某企业于19 0年成立，当年税前会计利润与应纳税所得之间有

税后利润（5）=（3）－（4）280000280000560000时间性差异，而无永久性差异；19 1年全部转销上年发生的时间性差异，当年未发生其他时间性差异与永久性差异。企业采用纳税影响会计法确认所得税费用，企业所得税税率为

税后利润（5）=（3）－（4）

280000

280000

560000

项目

19 0年

19

1年

合计

应纳税所得（1）

200000

600

000

800

000

应交所得税（2）=（1）

30%

60000

180

000

240

000

税前会计利润（3）

400000

400

000

800

000

所得税费用（4）=（3）

30%

120000

120

000

240

0